Etter et andre besøk i selskapet og et intervju med partnerne, bemerker vi at Mercurio SRL ikke har noe kostnadssystem.
Selskapet forteller oss at i henhold til erfaringene som er opparbeidet gjennom årene, er det praktisk for dem å markedsføre produkter med høy omsetning, men de finner ikke en kostnadsmetode som fungerer som grunnlag for å bestemme salgsprisen for hvert produkt og at Angi samtidig at en del av selskapet bruker høyere kostnader.
Derfor utfører vi følgende praktiske arbeider som er oppsummert i fire trinn:
Fase Nº1: Innsamling av data og generell undersøkelse av selskapet.
Fase 2: Fastsettelse av et kosteringssystem i henhold til selskapets behov og implementering.
Fase nr. 3 Bestemmelse av indekser. Balansepunkt, sikkerhetsmargin.
Fase nr. 4 Konklusjoner.
Fase Nº1: Datainnsamling og generell undersøkelse av selskapet.
På dette stadiet analyserer vi hver av dataene som leveres av samfunnet og oppsummerer dem nedenfor:
- Prispolitikk (vi sjekker gjeldende lovverk) Varesystem som brukes Produktanalyse (Vi gjennomgår dataene som er innhentet i tidligere baller). Type aktivitet utført av selskapet. (Kommersielle) Kostnadssystemer som gjelder denne typen aktiviteter. Mulige typer fordeling, funksjoner, aktiviteter, antall personell, etc. Utgiftstyper. (Fast og variabel)
- Prispolitikk
Markedsmarginene for hvert av trinnene er fastsatt ved SSCI-resolusjon nr. 93
| Apotek Pris | Marginen som skal brukes på eksportprisen på laboratoriet | 16% |
| Apotekpris | Marginen som skal brukes på salgsprisen på apotek uten moms | 30% |
| Gjensidig apotekpris | Marginen som skal brukes på laboratorieutgangsprisen uten moms | femten% |
- Fastsettelse av kostnader (nåværende)
For å bestemme kostnadene for salg, har selskapet et evigvarende lagersystem ved å bruke metoden til P irst E ntrado P irst S Alido. Denne metoden består i å tilordne kostnadene for salg, prisen for de første innkjøpene som er gjort av hvert produkt, og etterlate oss varebeholdningen til prisen for de siste kjøpene.
Salgsprisen er satt som følger: (Se PDF)
- Beholdningssystem brukt
Fra mangfoldet av produkter som markedsføres av MERCURIO SRL, velger vi tilfeldig ACTCHELEA GEL og LAXUAVE ENTERAL. Som et eksempel lagde vi det månedlige lagerarket for begge produktene.
| Acthelea gel fco. 40 u. | |||||||||
| Dato | Beskrivelse | INNGANG | AVGANG | BALANSE | |||||
| Antall | $ Enhet | $ Totalt | Antall | $ Enhet | $ Totalt | TOTAL | |||
| 1/6/01 | STARTENDE BALANSE | 0 | 0 | 0,00 | 0,00 | ||||
| 1/6/01 | Faktura nr. 8391 | 6 | 9,13 | 54.78 | 54.78 | ||||
| 6/4/01 | Jeg henviser 936 | 6 | 9,13 | 54.78 | 0,00 | ||||
| 6/7/01 | Faktura nr. 9222 | 22 | 9,13 | 200,86 | 200,86 | ||||
| 6/9/01 | Jeg henviser 1055 | 8 | 9,13 | 73.04 | 127,82 | ||||
| 6/13/01 | Jeg viser til 1405 | 14 | 9,13 | 127,82 | 0,00 | ||||
| 6/20/01 | Faktura nr. 9519 | 10 | 9.23 | 92,30 | 92,30 | ||||
| 6/27/01 | Jeg viser til 1800 | 10 | 9.23 | 92,3 | 0,00 | ||||
| 38.00 | 347,94 | 38.00 | 36.62 | 347,94 | 0,00 | ||||
| Endelig lager (U) | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||
| Pcio. ($) | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||
| Beløp ($) | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||
| Totalt antall innganger (U) | 38.00 | Totalt kjøp (U) | 38.00 | ||||||
| Totalt billetter ($) | 347,94 | Totalt kjøp ($) | 347,94 | ||||||
| Enteral Laxuave | 2,25 gr kapsler X 24 | ||||||||
| Dato | Beskrivelse | INNGANG | AVGANG | BALANSE | |||||
| Antall | $ Enhet | $ Totalt | Antall | $ Enhet | $ Totalt | TOTAL | |||
| 6/2/01 | STARTENDE BALANSE | 10 | 7.9 | 79.00 | 79.00 | ||||
| 6/3/01 | Faktura nr. | 90 | 7.9 | 711,00 | 790.00 | ||||
| 6/7/01 | jeg refererer | 0,00 | 80 | 7.9 | 632 | 158.00 | |||
| 6/15/01 | Faktura nr. | 200 | 7.9 | 1,580.00 | 1,738.00 | ||||
| 6/16/01 | jeg refererer | 0,00 | tjue | 7.9 | 158.00 | 1,580.00 | |||
| 6/21/01 | jeg refererer | 0,00 | 200 | 7.9 | 1,580.00 | 0,00 | |||
| 6/22/01 | Faktura nr. | 300 | 7.9 | 2,370.00 | 2,370.00 | ||||
| 6/24/01 | jeg refererer | 0,00 | 100 | 7.9 | 790.00 | 1,580.00 | |||
| 6/24/01 | jeg refererer | 0,00 | 80 | 7.9 | 632,00 | 948,00 | |||
| 6/26/01 | Faktura nr. | 100 | 7.9 | 790.00 | 1,738.00 | ||||
| 6/27/01 | jeg refererer | 0,00 | 180 | 7.9 | 1,422.00 | 316,00 | |||
| 6/29/01 | jeg refererer | 0,00 | 40 | 7.9 | 316 | 0,00 | |||
| 0,00 | |||||||||
| 700.00 | 5,530.00 | 700.00 | 5,530.00 | 0,00 | |||||
| Endelig lager (U) | tjue | 0 | 0 | 0 | |||||
| Pcio. ($) | 7.9 | 0 | 0 | 0 | |||||
| Beløp ($) | 158 | 0 | 0 | 0 | |||||
| Totalt antall innganger (U) | 700.00 | Totalt kjøp (U) | 700.00 | ||||||
| Totalt billetter ($) | 5,530.00 | Totalt kjøp ($) | 5,530.00 |
- Kostnadstyper. (Fast og variabel)
| Utleie | Fast | Brutto inntekt | variabel |
| Amortiseringer M og U og Inst. | Fast | Renter og avgifter imp. | Fast |
| Amortiseringer rullet | Fast | Bokhandel og matte. komp. | Fast |
| Fuels | Fast | Vedlikehold Bs. Av bruk | variabel |
| kommunikasjon | Fast | Bygningsvedlikehold | Fast |
| Rabatterte rabatter | Fast | Vedlikehold av fotokopier. | Fast |
| Vekslingskurs | Fast | Vedlikehold Sist. Tango | Fast |
| Donasjoner og Contribuc. | Fast | Andre skatter | Fast |
| Frakt og transport | variabel | Bompenger og parkering | Fast |
| fotokopier | Fast | Sprer seg | variabel |
| Administrative kostnader | Fast | Reklame | Fast |
| Representasjonsutgifter | variabel | Reparasjon, reservedeler., Pat. | variabel |
| Reiseutgifter | Fast | Sikkerhet og hygiene | variabel |
| Kontorutgifter | Fast | Forsikring | Fast |
| GTOs. Og bankrenter | Fast | Offentlige tjenester | Fast |
| Ulike avgifter | Fast | Lønn og bidrag | Fast |
| Trykking og andre | Fast | Overvåkning | Fast |
Fase Nº2: Fastsettelse av et kosteringssystem i samsvar med selskapets behov og implementering.
Mottatt all detaljert informasjon i forrige avsnitt, bestemte vi kostnadssystemet som etter vår mening er det mest nyttige for selskapet etter begrunnelse, og vi utviklet det.
Forslag til en kostnadsmetode til Mercurio SRL:
ABC (Activity Based Costing): Activity Based Costing
Begrepet denne metoden
De er prosedyrer som er rettet mot å tilordne kostnadene som er hentet fra bruken av en organisasjons ressurser til aktivitetene som utføres i den, for å gi direktoratet informasjon som bidrar til å styre dem effektivt, og i tillegg tillater rasjonell bestemmelse av enhetskostnadene til de andre objektene. kostnader som er nødvendige (produkter, tjenester, kunder osv.)
Hvorfor ABC?
- Det er en metode som egner seg for enhver type selskap.Selskaper har en konditionerende kontekst: konkurranseevne, kundetilfredshet, total kvalitet, teknologiske endringer, der nye ledelsesteknikker er aktuelle. på kostnadsnivå, der nye styringsteknikker er insentiver for å oppnå insentivet til å fortsette kontinuerlig forbedring av selskaper. Det interessante spørsmålet å svare på er om små selskaper kan møte denne utfordringen: de har også problemer med strukturen i kostnadene sine, selv om de ikke vet det, og de er også fordypet i den beskrevne konteksten selv om det ser ut til å ha blitt designet. for store selskaper.Hva reduserer jeg? Hvor mye reduserer jeg? Reduserer jeg bra? Dette er flertallet av entreprenørens spørsmål, som det generelt ikke er noe sammenhengende svar på. Når ledelse fokuserer på analyse og kontroll av aktiviteter, blir produktene og tjenestene som produseres satt i bakgrunnen av interesse, siden de er konseptuelt bare aktivitetsbrukere. Dette er de fryktelige forbrukerne av organisasjonenes ressurser, og følgelig er det viktig å vite og kontrollere kostnadene for å håndtere dem effektivt. Oppsummert er det aktivitetene som bruker ressursene, og produktene eller tjenestene produsert eller markedsført som bruker aktivitetene.Når ledelsen fokuserer analysen og kontrollen av aktivitetene, er produktene og tjenestene som produseres lokalisert i et andre plan av interesse, siden konseptuelt sett er de bare brukere av aktivitetene. Dette er de fryktelige forbrukerne av organisasjonenes ressurser, og følgelig er det viktig å vite og kontrollere kostnadene for å håndtere dem effektivt. Oppsummert er det aktivitetene som bruker ressursene, og produktene eller tjenestene produsert eller markedsført som bruker aktivitetene.Når ledelsen fokuserer analysen og kontrollen av aktivitetene, er produktene og tjenestene som produseres lokalisert i et andre plan av interesse, siden konseptuelt sett er de bare brukere av aktivitetene. Dette er de fryktelige forbrukerne av organisasjonenes ressurser, og følgelig er det viktig å vite og kontrollere kostnadene for å håndtere dem effektivt. Oppsummert er det aktivitetene som bruker ressursene, og produktene eller tjenestene produsert eller markedsført som bruker aktivitetene.Det er viktig å vite og kontrollere kostnadene dine for å administrere dem effektivt. Oppsummert er det aktivitetene som bruker ressursene, og produktene eller tjenestene produsert eller markedsført som bruker aktivitetene.Det er viktig å vite og kontrollere kostnadene dine for å administrere dem effektivt. Oppsummert er det aktivitetene som bruker ressursene, og produktene eller tjenestene produsert eller markedsført som bruker aktivitetene.
ABC metodikk
- Identifisering av organisasjonens aktiviteter.
Vi kaller settet med koordinerte oppgaver hvis formål er å tilføre verdi til et objekt. De av en slik størrelse bør identifiseres for å tillate en tilstrekkelig balanse mellom detaljnivået til informasjonen som skal fås fra systemet og måle- og registreringstiltakene som er nødvendige for å få den.
Her vil prosessen med kontinuerlig forbedring begynne, siden visualiseringen av kartet over aktivitetene vil tillate oss å veie dem ut fra verdien de tilfører når det gjelder enhetens mål, ved å prøve å eliminere aktivitetene som ikke tilfører verdi og stille spørsmål ved de som gjør det i liten grad og fokusere på de som er essensielle.
- Tildeling av kostnadene ved ressurser til aktiviteter.
Det vil være visse kostnader som ikke direkte kan tilordnes aktivitetene, så for dem vil det være nødvendig å ta til fordelingsprosedyrene for alle indirekte kostnader, tildelingsbaser som rimelig reflekterer den delen av kostnaden for ressursen forårsaket av hver aktivitet.
- Identifisering av kostnadsdriverne for hver av aktivitetene.
Ved å observere egenskapene til aktivitetene, kostnadene de forbruker og resultatene de genererer, identifiser du et element som rimelig reflekterer årsakssammenhengen mellom utført aktivitet og påløpte kostnader. På denne måten vil årsakene som genererer kostnadene bli utsatt, noe som muliggjør utvikling av politikk for kostnadsreduksjon fokusert på styring av slike indikatorer.
- Fastsettelse av de endelige Kostnadsenhetene eller resultatene og fordelingen av kostnadene til aktivitetene til disse.
De endelige kostnadsenhetene er de endelige objektene hvis kostnader du vil vite og utgjør det endelige resultatet av de forskjellige aktivitetene, for eksempel: produkter, tjenester, prosjekter, etc. Uten at det kommer til å huske at produktene, tjenestene og andre ytelser ikke er i fokus for en aktivitetsbasert ledelse, må det innrømmes at kostnadsfordelingen er nødvendig for å berike planleggings- og beslutningsprosessene. og ledelseskontroll.
Så innenfor rammen av et mål å bestemme enhetskostnader for produkter, tjenester osv., Vil en rekke direkte kostnader bli oppdaget for nevnte utsalg, som kan tildeles nøyaktig til dem uten behov for å bruke noen mellomkostnadsenhet, som det er for Mercury, kjøpesummen for medisiner.
Analyse: Implementering av ABC-kostnader
1. Identifisering av aktiviteter
De forskjellige aktivitetene i enheten er:
- FraktShoppingDepositkvitteringMarkedsføringAdministrasjonBillingTreasury
Ekspedisjon: oppgavene som er inkludert i denne aktiviteten er: Klargjøring og forsendelse av varer.
Tildelt personale 1 (en) person. Grunnlaget for beregningen er enheter av produkter.
Innkjøp: her blir oppgavene knyttet til levering utført (forespørsel om tilbud, tildeling av kjøp, utstedelse av innkjøpsordrer). Tildelt personale 2 (to) personer. Grunnlaget for beregningen er innkjøpsordren.
Innskudd - kvittering: mottar varene (kontrollerer det som etterspørres i innkjøpsordren med mottatt varen som vises i forsendelsen), lagrer og utfører aksjekontroll og spesifikke kontroller av medisinens betingelser, skriver varene inn i systemet, og fjerne de som sendes. Tildelt personale 2 (to) personer. Grunnlaget for beregningen er innkjøpsordren.
Markedsføring: Aktiviteten består av oppgaver som er rettet mot å effektivisere salget, kontakte kunder og utarbeide ordrenotater, og når det gjelder offentlige anbud, motta varsler fra dem. Tildelt personale 1 (en) person. Grunnlaget for beregningen er antall fakturaer.
Administrasjon: Oppgavene som er utviklet her er oppgaven med regnskapsregistrering, oppfølging av klienter og arkivering av dokumentasjon. Tildelt personale 3 (tre) personer. Grunnlaget for beregningen er de behandlede skjemaene.
Fakturering: er ansvarlig for utstedelse av fakturaer og overføringer. Tildelt personale 1 (en) person.. Grunnlaget for beregningen er antall fakturaer.
Treasury: det er ansvarlig for å belaste kunder, betale leverandører og fullføre bankprosedyrer. Tildelt personale 2 (to) personer. Grunnlaget for beregningen er de behandlede skjemaene.
- Tildeling av kostnadene ved ressurser til aktiviteter.
For kostnadsfordelingsbasene ble følgende tabeller tatt i betraktning:
| Tabell 1 - Distribusjon s / kvadratmeter | ||
| meter | Prosentdel | |
| Squares | ||
| Ekspedisjon | 200 | 31% |
| kjøp | femti | 8% |
| Innskuddsmottak | 200 | 31% |
| kommersialisering | femti | 8% |
| Administrasjon | femti | 8% |
| Billing | femti | 8% |
| Treasury | femti | 8% |
| Total | 650 | 100% |
For beregning av kostnadene som kan tilordnes de offentlige tjenester; I tillegg til vedlikehold av bygninger, vedlikehold, bruk, overvåking og utleie, var basen som ble distribuert etter kvadratmeter brukt av hver aktivitet.
| Tabell 2 –Distribusjon s / Forbrukte telefonpulser | ||||
| pulser | Prosentdel | |||
| forbrukes | ||||
| Ekspedisjon | 247 | 5% | ||
| kjøp | 986 | tjue% | ||
| Innskuddsmottak | 247 | 5% | ||
| kommersialisering | 986 | tjue% | ||
| regnskap | 986 | tjue% | ||
| Billing | 493 | 10% | ||
| Treasury | 986 | tjue% | ||
| Total | 4931 | 100% | ||
Kommunikasjonsutgiftene ble tildelt i henhold til telefonpulser som ble konsumert av hver av aktivitetene.
| Tabell 3 - Distribusjon s / kombinasjon av prosentpersoner personer og PC | |||||
| Prosentdel | Prosentdel | Gjennomsnitt | |||
| personlig | datamaskiner | Begge to | |||
| Ekspedisjon | femten% | 0% | 8% | ||
| kjøp | femten% | 14% | femten% | ||
| Innskuddsmottak | femten% | 14% | femten% | ||
| kommersialisering | 8% | 14% | elleve% | ||
| regnskap | 2. 3% | 29% | 26% | ||
| Billing | 8% | 14% | elleve% | ||
| Treasury | femten% | 14% | femten% | ||
| Total | 100% | 100% | 100% | ||
For distribusjon av utgiftene til bokhandlere og datamaterialer ble en kombinasjon av prosenter mellom antall personer og datamengden lagt til grunn, siden vi forstår at begge parametrene påvirker denne utgiften.
| Tabell 4 –Dist. S / administrativt ansatte | ||||
| adm personlige skrånende, | Prosentdel | |||
| etter aktivitet | ||||
| Ekspedisjon | 0 | 0% | ||
| kjøp | en | 25% | ||
| Innskuddsmottak | 0 | 0% | ||
| kommersialisering | 0 | 0% | ||
| regnskap | en | 25% | ||
| Billing | en | 25% | ||
| Treasury | en | 25% | ||
| Total | 4 | 100% | ||
For fordeling av administrasjonsutgifter tar vi hensyn til antall administrativt personell i hvert av områdene.
De er direkte relatert til antall personer i henhold til data levert av selskapet.
| Tabell 5 - Fordeling for personell som bruker fotokopier | ||
| mengde | Prosentdel | |
| personer | ||
| Ekspedisjon | 0 | 0% |
| kjøp | en | elleve% |
| Innskuddsmottak | en | elleve% |
| kommersialisering | en | elleve% |
| regnskap | 3 | 33% |
| Billing | en | elleve% |
| Treasury | to | 22% |
| Total | 9 | 100% |
Kostnaden for fotokopier ble fordelt i forhold til antall personer som bruker tjenesten.
| Tabell 6 - Dist. I henhold til sertifiserte sertifikater | ||||
| mengde | Prosentdel | |||
| sertifiseringer | ||||
| Ekspedisjon | 0 | 0% | ||
| kjøp | 0 | 0% | ||
| Innskuddsmottak | 0 | 0% | ||
| kommersialisering | 66 | 70% | ||
| regnskap | 0 | 0% | ||
| Billing | 0 | 0% | ||
| Treasury | 28 | 30% | ||
| Total | 94 | 100% | ||
For tildeling av Gs. Skriving for de forskjellige aktivitetene ble brukt basert på antall sertifiseringer utført av aktivitet.
| Tabell 7 - Distribusjon s / skjemaer brukt | |||
| Total | Prosentdel | ||
| skjemaer | |||
| Ekspedisjon | 220 | 8% | |
| kjøp | 510 | 19% | |
| Innskuddsmottak | 115 | 4% | |
| kommersialisering | 170 | 6% | |
| regnskap | 685 | 26% | |
| Billing | 570 | 22% | |
| Treasury | 358 | 14% | |
| Total | 2628 | 100% |
For tildeling av Gs. Fra utskrift til de forskjellige aktivitetene ble antall skjemaer som ble brukt (trykt) brukt av hver av aktivitetene, lagt til grunn.
| Tabell 8 - Distribusjon s / mengde PC | ||
| Antall PC | Prosentdel | |
| Ekspedisjon | 0 | 0% |
| kjøp | en | 14% |
| Innskuddsmottak | en | 14% |
| kommersialisering | en | 14% |
| Administrasjon | to | 29% |
| Billing | en | 14% |
| Treasury | en | 14% |
| Total | 7 | 100% |
Denne distribusjonen ble brukt til å tilordne vedlikeholdskostnadene til Tango System til hver aktivitet basert på antall PC-er.
| Tabell 9 - Distribusjon proporsjonal med alle aktiviteter | ||
| Prosentdel | ||
| Ekspedisjon | 14,28% | |
| kjøp | 14,28% | |
| Innskuddsmottak | 14,28% | |
| kommersialisering | 14,28% | |
| Administrasjon | 14,28% | |
| Billing | 14,28% | |
| Treasury | 14,28% | |
| Total | 100% |
For å beregne kostnadene som er tilordnet Sikkerhet og hygiene, bruttoinntekt, andre skatter og donasjoner-bidrag, ble en proporsjonal fordeling brukt til alle aktiviteter.
| Tabell 10 - Distribusjon s / kilometer konsumert etter funksjon | |||
| kilometer | Prosentdel | ||
| forbrukes | |||
| Ekspedisjon | 5000 | 44% | |
| kjøp | 100 | en% | |
| Innskuddsmottak | 5000 | 44% | |
| kommersialisering | 0 | 0% | |
| regnskap | 300 | 3% | |
| Billing | 80 | en% | |
| Treasury | 980 | 9% | |
| Total | 11460 | 100% |
For beregning av kostnadene som ble tilordnet Amortiseringer av hjul, drivstoff, forsikring og bompenger og parkering, ble en distribusjon brukt i henhold til kjørelengden som ble brukt i hver aktivitet.
| Tabell 11 - Fordeling av lønn og bidrag s / Antall ansatte i avhengighetsforhold. | ||||||||
| Konsept | % | Ekspedisjon | kjøp | Dep. / Resept, | Commercial. | regnskap | Billing | Treasury |
| Antall ansatte | to | to | en | en | to | en | to | |
| Brutto lønn | 350 | 390 | 500 | 400 | 440 | 360 | 450 | |
| Total bruttolønn | 700 | 780 | 500 | 400 | 880 | 360 | 900 | |
| Bidragene | ||||||||
| Retirement | elleve% | 77.00 | 85,80 | 55.00 | 44.00 | 96,80 | 39.60 | 99.00 |
| Lov 19.032 | 3% | 21.00 | 23.40 | 15.00 | 12.00 | 26.40 | 10.80 | 27.00 |
| Sosialt arbeid | 3% | 21.00 | 23.40 | 15.00 | 12.00 | 26.40 | 10.80 | 27.00 |
| Fagforening | 4% | 28.00 | 31.20 | 20.00 | 16.00 | 35.20 | 14.40 | 36.00 |
| Totalt bidrag | tjueen% | 147.00 | 163,80 | 105,00 | 84.00 | 184,80 | 75.60 | 189,00 |
| Netto lønn | 553,00 | 616,20 | 395,00 | 316,00 | 695,20 | 284,40 | 711,00 | |
| Bidragene | 151,69 | 169,03 | 108,35 | 86,68 | 190,70 | 78.01 | 195,03 | |
| Lønn + forts. | 851,69 | 949,03 | 608,35 | 486,68 | 1070,70 | 438,01 | 1,095.03 |
For beregning av kostnadene som ble tildelt lønn og lønn og sosiale gebyrer for de ansatte i et avhengighetsforhold, ble det brukt en fordeling i henhold til antall ansatte som utfører de forskjellige oppgavene som utgjør hver aktivitet og lønnen til hver enkelt.
| Tabell 12 -Dist. S / antall Personlig og brukt Rullet (kombinasjon) | ||||||
| Prosentdel | Prosentdel | Prosentdel | ||||
| personlig | jeg brukte stang | kombinert | ||||
| Ekspedisjon | femten% | 44% | 29% | |||
| kjøp | femten% | en% | 8% | |||
| Innskuddsmottak | femten% | 44% | 29% | |||
| kommersialisering | 8% | 0% | 4% | |||
| regnskap | 2. 3% | 3% | 1. 3% | |||
| Billing | 8% | en% | 4% | |||
| Treasury | femten% | 9% | 12% | |||
| Total | 100% | 100% | 100% | |||
For fordelingen av forsikringen som er betalt i året og tatt i betraktning at de er inkludert i dette konseptet, hjulforsikringene og den obligatoriske personforsikringen, kombinerer vi antall ansatte og bruken av hjulkjøretøyer i gjennomsnitt de prosentandelene som er oppnådd i tabellen. 10 og antall personell i hver aktivitet.
Resten av utgiftene i tabellen ble direkte tilordnet aktiviteten de forholder seg til.
Nedenfor viser vi den generelle tabellen over kostnader og aktiviteter som viser oss hvordan kostnadene ble fordelt til hver av aktivitetene.
| Konsept | Månedlig | Ekspedisjon | kjøp | Dep.- Rep. | Commercial. | Administ. | Billing | Treasury | Ref. (Oppdrag) | ||||||||
| Lønn og bidrag | 5,499.49 | 851,69 | 949,03 | 608,35 | 486,68 | 1,070.7 | 438,01 | 1,095.03 | Tabell 11 | ||||||||
| Administrative kostnader | 1,296.47 | 0,00 | 324,12 | 0,00 | 0,00 | 324,12 | 324,12 | 324,12 | Tabell 12 | ||||||||
| Offentlige tjenester | 2,403.65 | 739,58 | 184,90 | 739,58 | 184,90 | 184,90 | 184,90 | 184,90 | Tabell 2 | ||||||||
| Ulike avgifter | 3,074.21 | 974,21 | 2,100.00 | Direkte | |||||||||||||
| Reparasjon, reservedeler., Pat. | 886,66 | 386,85 | 7,74 | 386,85 | 0,00 | 23.21 | 6,19 | 75,82 | Tabell 10 | ||||||||
| Vedlikehold av fotokopier. | 136,25 | 0,00 | 15.14 | 15.14 | 15.14 | 45.42 | 15.14 | 30,28 | Tabell 5 | ||||||||
| Kontorutgifter | 383,75 | 268,63 | 115,13 | Tabell 6 | |||||||||||||
| Bygningsvedlikehold | 533,21 | 164,06 | 41.02 | 164,06 | 41.02 | 41.02 | 41.02 | 41.02 | Tabell 2 | ||||||||
| Amortiseringer rullet | 2,171.44 | 947,40 | 18.95 | 947,40 | 0,00 | 56.84 | 15.16 | 185,69 | Tabell 10 | ||||||||
| Amortiseringer M og U og Inst. | 222,37 | 42.36 | 21.18 | 42.36 | 31.77 | 31.77 | 21.18 | 31.77 | Tabell 14 | ||||||||
| GTOs. Og bankrenter | 6,262.49 | 6,262.49 | Direkte | ||||||||||||||
| Fuels | 595,64 | 259,88 | 5,20 | 259,88 | 0,00 | 15.59 | 4,16 | 50.94 | Tabell 10 | ||||||||
| Bokhandel og matte. komp. | 684,79 | 54.78 | 102,72 | 102,72 | 75,33 | 178,05 | 75,33 | 102,72 | Tabell 4 | ||||||||
| fotokopier | 144,11 | 0,00 | 16.01 | 16.01 | 16.01 | 48.04 | 16.01 | 32.02 | Tabell 5 | ||||||||
| kommunikasjon | 1,972.37 | 98,62 | 394,47 | 98,62 | 394,47 | 394,47 | 197,24 | 394,47 | Tabell 3 | ||||||||
| Representasjonsutgifter | 376,39 | 376,39 | Direkte | ||||||||||||||
| Forsikring | 1,062.34 | 311,42 | 84.31 | 311,42 | 42.49 | 136,07 | 47.26 | 127,22 | Tabell 13 | ||||||||
| Vedlikehold Bs. Av bruk | 1,488.22 | 457,91 | 114,48 | 457,91 | 114,48 | 114,48 | 114,48 | 114,48 | Tabell 2 | ||||||||
| Vedlikehold Sist. Tango | 143,42 | 20.49 | 20.49 | 20.49 | 40.98 | 20.49 | 20.49 | Tabell 8 | |||||||||
| Frakt og transport | 1,037.44 | 1,037.44 | Direkte | ||||||||||||||
| Bompenger og parkering | 1,267.79 | 553,14 | 11.06 | 553,14 | 0,00 | 33.19 | 8,85 | 108,42 | Tabell 10 | ||||||||
| Sprer seg | 1,021.57 | 1,021.57 | Direkte | ||||||||||||||
| Trykking og andre | 274,83 | 23.01 | 53.33 | 12.03 | 17.78 | 71.64 | 59.61 | 37.44 | Tabell 7 | ||||||||
| Sikkerhet og hygiene | 27.83 | 3,97 | 3,97 | 3,97 | 3,97 | 3,97 | 3,97 | 3,97 | Tabell 9 | ||||||||
| Renter og avgifter imp. | 347,29 | 347,29 | Direkte | ||||||||||||||
| Rabatterte rabatter | 59.18 | 59.18 | Direkte | ||||||||||||||
| Brutto inntekt | 4,309.96 | 615,46 | 615,46 | 615,46 | 615,46 | 615,46 | 615,46 | 615,46 | Tabell 9 | ||||||||
| Reklame | 104,70 | 104,70 | Direkte | ||||||||||||||
| Overvåkning | 16,67 | 5,13 | 1,28 | 5,13 | 1,28 | 1,28 | 1,28 | 1,28 | Tabell 2 | ||||||||
| Reiseutgifter | 1,292.58 | 1,292.58 | Direkte | ||||||||||||||
| Utleie | 25.00 | 7,69 | 1,92 | 7,69 | 1,92 | 1,92 | 1,92 | 1,92 | Bilde | ||||||||
| Vekslingskurs | 78,10 | 78,10 | Direkte | ||||||||||||||
| Andre skatter | 1,090.62 | 155,74 | 155,74 | 155,74 | 155,74 | 155,74 | 155,74 | 155,74 | Tabell 9 | ||||||||
| Donasjoner og Contribuc. | 231,33 | 33.03 | 33.03 | 33.03 | 33.03 | 33.03 | 33.03 | 33.03 | Tabell 9 | ||||||||
| Totals | 40,522.13 | 8,723.31 | 2,883.52 | 4,221.12 | 5,800.63 | 6,981.70 | 2,144.13 | 9,765.44 | |||||||||
- Identifisering av kostnadsdriverne for hver av aktivitetene.
Etter å ha observert hver av aktivitetene, kostnadene som ble brukt og måten de samhandler på, bestemte vi de mest representative induktorene eller kostnadsdriverne for hver av aktivitetene.
- Fastsettelse av de endelige Kostnadsenhetene eller resultatene og fordelingen av kostnadene til aktivitetene til disse.
På dette tidspunktet i arbeidet tar vi som en endelig gjenstand enhetsprisen på to produkter, ett av dem med lavt salgsvolum og det andre med høyt salgsvolum.
Produkter:
- Acthelea gel fco. 40 u. (4 enheter solgt hver måned) Laxuave Enteral (700 enheter solgt månedlig)
Vi husker at produkter, tjenester og andre output ikke er i fokus for en aktivitetsbasert ledelse. Men kostnadsfordelingen er nødvendig for å berike prosessene for planlegging, beslutningsprosesser og styring.
I dette tilfellet har Mercurio SRL en dyp interesse i å bestemme hvordan produktkostnadene varierer i henhold til det månedlige kommersialiserte volumet.
| Laxuave Enteral (Høyeste antall solgte enheter) | ||||||||||||
| Utgifter til | enheter | enheter | koste | |||||||||
| Ekspedisjon | Aktivitet for | Totalt produkt. | Enteral Laxuave | dras | ||||||||
| Alle produkter. | Månedlig | Månedlig | av denne aktiviteten | |||||||||
| Total | 8 723,31 dollar | 765000 | 700 | 7,98 dollar | ||||||||
| Utgifter til | Totalt antall bestillinger | O / C for | koste | |||||||||
| kjøp | Aktivitet for | kjøpesenter | Enteral Laxuave | dras | ||||||||
| Alle produkter. | månedlig | Månedlig | av denne aktiviteten | |||||||||
| Total | 2.883,52 dollar | 570 | 4 | 20,24 dollar | ||||||||
| Utgifter til | Totalt antall bestillinger | O / C for | koste | |||||||||
| Innskuddsmottak | Aktivitet for | kjøpesenter | Enteral Laxuave | dras | ||||||||
| Alle produkter. | månedlig | Månedlig | av denne aktiviteten | |||||||||
| Total | 4 211,12 dollar | 570 | 4 | 29,62 dollar | ||||||||
| Utgifter til | Totale fakturaer | Fakturaer for | koste | |||||||||
| kommersialisering | Aktivitet for | månedlig | Enteral Laxuave | dras | ||||||||
| Alle produkter. | Månedlig | av denne aktiviteten | ||||||||||
| Total | 5.800,63 dollar | 510 | 7 | 79,62 dollar | ||||||||
| Utgifter til | Totale fakturaer | Fakturaer for | koste | |||||||||
| Billing | Aktivitet for | månedlig | Enteral Laxuave | dras | ||||||||
| Alle produkter. | Månedlig | av denne aktiviteten | ||||||||||
| Total | 2,144,13 dollar | 510 | 7 | 29,43 dollar | ||||||||
| Utgifter til | Totalt skjema | Form. Til | koste | |||||||||
| regnskap | Aktivitet for | Bearbeidet | Enteral Laxuave | dras | ||||||||
| Alle produkter. | månedlig | Månedlig | av denne aktiviteten | |||||||||
| Total | 6.981,70 dollar | 2044 | 27 | $ 92,22 | ||||||||
| Utgifter til | Sum kvitteringer og | Sum kvitteringer og | koste | |||||||||
| Treasury | Aktivitet for | ELLER / betalingsprosess | ELLER / betalingsprosess | dras | ||||||||
| Alle produkter. | månedlig | Enteral Laxuave | av denne aktiviteten | |||||||||
| Total | 9.765,44 dollar | 864 | 6 | 67,82 dollar | ||||||||
TOTALE KOSTNADER TILGJENGT TIL ALLE AKTIVITETER $ 326.92
ENHETSKOSTNAD = TOTAL KOSTNAD / KVARTAL. FRA 0,47 dollar
($ 326.92 / 700 enhet)
ENHETSPRIS (i henhold til varebeholdningssystem) $ 7,90
TOTAL ENHETSKOSTNAD 8,37 dollar
SALGSPRIS (AKTUELL) $ 9,50
| Acthelea gel fco. 40 u. | ||||||||||||||
| Utgifter til | enheter | Enheter av | koste | |||||||||||
| Ekspedisjon | Aktivitet for | Totalt produkt. | Acthelea gel | dras | ||||||||||
| Alle produkter. | Månedlig | Månedlig | av denne aktiviteten | |||||||||||
| Total | 8,723.31 | 765000 | 38 | 0,43 dollar | ||||||||||
| Utgifter til | Totalt antall bestillinger | O / C for | koste | |||||||||||
| kjøp | Aktivitet for | kjøpesenter | Acthelea gel | dras | ||||||||||
| Alle produkter. | månedlig | Månedlig | av denne aktiviteten | |||||||||||
| Total | 2,883.52 | 570 | 3 | 15,18 dollar | ||||||||||
| Utgifter til | Totalt antall bestillinger | O / C for | koste | |||||||||||
| Innskuddsmottak | Aktivitet for | kjøpesenter | Acthelea gel | dras | ||||||||||
| Alle produkter. | månedlig | månedlig | av denne aktiviteten | |||||||||||
| Total | 4,221.12 | 570 | 3 | 22,22 dollar | ||||||||||
| Utgifter til | Totale fakturaer | Fakturaer for | koste | |||||||||||
| kommersialisering | Aktivitet for | månedlig | Acthelea gel | dras | ||||||||||
| Alle produkter. | månedlig | av denne aktiviteten | ||||||||||||
| Total | 5,800.63 | 510 | 4 | 45,50 dollar | ||||||||||
| Utgifter til | Totale fakturaer | Fakturaer for | koste | |||||||||||
| Billing | Aktivitet for | månedlig | Acthelea gel | dras | ||||||||||
| Alle produkter. | månedlig | av denne aktiviteten | ||||||||||||
| Total | 2,144.13 | 510 | 4 | 16,82 dollar | ||||||||||
| Utgifter til | Totalt skjema | Form. Til | koste | |||||||||||
| regnskap | Aktivitet for | Bearbeidet | Acthelea gel | dras | ||||||||||
| Alle produkter. | månedlig | månedlig | av denne aktiviteten | |||||||||||
| Total | 6,981.70 | 2044 | 1. 3 | 44,40 dollar | ||||||||||
| Utgifter til | Sum kvitteringer og | Sum kvitteringer og | koste | |||||||||||
| Treasury | Aktivitet for | ELLER / betalingsprosess | Acthelea gel | dras | ||||||||||
| Alle produkter. | månedlig | månedlig | av denne aktiviteten | |||||||||||
| Total | 9,765.44 | 964 | 7 | 70,91 dollar | ||||||||||
TOTALE KOSTNADER TILGJENGT TIL ALLE AKTIVITETER: $ 215,45
ENHETSKOSTNAD = TOTAL KOSTNAD / KVARE FRA U. Mens. (230,25 / 38) $ 5,67
ENHETSPRIS (basert på PEPS Inventory System) $ 9,13
TOTAL ENHETKOSTNAD 14,80 dollar
SALGSPRIS (nåværende) $ 13,00
Observasjoner oppnådd ved bruk av ABC-metoden
Ved å bruke metoden ABC Activity Based Costing, fikk vi svar på selskapets uttalelse: "Det er praktisk å markedsføre produkter med høy omsetning."
I henhold til resultatene som er oppnådd i begge tilfeller (Laxuave Enteral og Acthelea), kan vi bekrefte at selskapet må tilby sine kunder så mange produkter med høy omsetning som mulig, som tilfellet Laxuave Enteral, og etterlate annenrangs produkter.
Fase nr. 3 Bestemmelse av indekser. Balansepunkt, sikkerhetsmargin
Økonomisk gjennomsnittspunkt:
| 392860 | = | 392860 | = 2.899.47474 | ||||
| en- | 3135917 | 1 - 0,86 | |||||
| 3627408 |
SIKKERHETSMARGIN:
Det avgjør i hvilken grad selskapet kan redusere salget uten å bli underskudd.
| Salg - PE $ | = | 3627408 | - | 2899474 | = | 0,2007 | |
| Salgs | 3627408 | ||||||
| Sikkerhetsmargin | Coef * Salg | = | 0,2007 | * | 3627408 | = | 727934 |
FINANSIELL BALANSPUNKT
Den setter det minimale salgsvolumet som selskapet må nå for å kunne fortsette aktiviteten uten å ha et økonomisk underskudd.
| PC | = | CF- Ikke belastbare gebyrer | = | 392860 | - | 28726 | = | 364134 | = | ||
| en- | CV | en | - | 3135917 | 0.114 | ||||||
| samlinger | 3538374 | ||||||||||
| 3194158 | |||||||||||
|
Samling |
= |
Kreditter starter kl |
= |
660339 |
|||||||
| Brutto salg for året | = | 3665496 | Netto salg x 5% x 21% | ||||||||
| Kreditter ved stenging | = | -787461 | |||||||||
| 3538374 |
Fase Nº4 Konklusjoner.
Det monetære likevektspunktet er oppnådd, gitt at selskapet markedsfører et bredt utvalg av produkter (tusenvis) der det eneste vanlige elementet som blir lagt til kostnaden er prosentandelen av fortjenesten.
Selskapet bør selge 2.899.474 dollar for å kunne støtte sin faste struktur og dekke de variable kostnadene. På dette salgsnivået viser ikke selskapet tap eller gevinst. Fra dette tidspunktet begynner det å generere fortjeneste.
Sikkerhetsmarginen indikerer i hvilken grad salget kan avta uten å komme inn i tapsonen. Avstanden mellom break-even-punktet og nevnte margin er tilstrekkelig siden selskapet, i møte med et fall i salget på opptil $ 727, $ 934, ikke er i faresonen når det gjelder å dekke sine kostnader, både faste og variable.
Det er også et økonomisk eller avsluttende punkt der det kan tas hensyn til faste utgifter. Det ble observert at det økonomiske likevektspunktet ligger under det økonomiske likevektspunktet.
Hos Mercurio SRL er det ikke så stor forskjell mellom de to likevektspunktene, siden det har få ikke-forbrukbare kostnader, så du bør være forsiktig så du ikke faller i et økonomisk underskudd.
Analysen gjort fra likevektspunktgrafen der selskapets situasjoner gjenspeiles i forskjellige produksjons- og salgsvolumer, er et optimalt instrument for budsjettformulering.
- Implementeringen av et aktivitetsbasert kostnadssystem (ABC) ble analysert og etter nevnte analyse oppnådde vi følgende konklusjon:
Vi gjør oppmerksom på at med kostnadene for to tilfeldig valgte varer, Acthelea gel fco. 40 u. og Laxuave, for det første, enhetskostnaden er $ 14,80 og salgsprisen er $ 13, som viser en viktig mangel på informasjon. Når det gjelder det andre Laxuave-produktet, var kostnadene som ble bestemt, $ 8,37 og salgsprisen var $ 9,50, noe som opprettholder et gunstig forhold til forventet fortjenestemargin.
Dette indikerer at selskapet reduserer enhetskostnadene ved å selge og kjøpe en større mengde enheter av det samme produktet, gitt at kostnadene som hvert produkt forbruker i aktivitetene er mindre hvis mengden per ordre øker. For eksempel. Å selge 700 enheter med Laxuave innebærer en lavere enhetskostnad enn å selge 70 enheter av et annet produkt. Selskapet bør fokusere sin innsats på å generere store salgsoperasjoner, men siden det er produkter som det må kommersialiseres for å komme inn eller bli i markedet, bør salget deres være minimalt. Vi kan si at selskapet viser behovet for et kostnadssystem.
Last ned originalfilen
