Som en merverdi skal revisor utarbeide et internkontrollnotat eller et anbefalingsbrev, basert på resultatene fra internkontrollevalueringen, der det oppdages upraktiske situasjoner, mangler, feil, uoverensstemmelser og mulige unntak av kontroller. internt, som må rapporteres og analyseres i utkast til å begynne med, for å oppnå full oppdagelsessikkerhet og dermed ikke indikere aspekter som lett kan tilbakevises, og mister revisorens profesjonelle vekt og dermed troverdighet.
Det skilles ikke fra revisors side om bruken av begrepene i revisjonen mellom inkonsekvens, unntak av internkontroll og mangel. For dette formålet blir definisjonene av nevnte begrep utsatt:
- Inkonsekvens: Matematiske feil, feilaktige regnskapsklassifiseringer, kodefeil, registreringsfeil, utilstrekkelig eller manglende regnskapsstøtte, etc., som påvirker historiske, omarbeidede regnskap, statistisk, økonomisk og skattemessig informasjon representerer "inkonsekvenser".
- Unntak fra internkontroll: Det er generelle og spesifikke internkontrollprinsipper, så vel som forhåndsetablerte interne prosedyrer og lovbestemmelser, innrammet innenfor de såkalte “compliance” -kravene, som må overholdes. Når det er avvik eller brudd på dem, kan det betraktes som "unntak fra internkontroll".
- Internkontrollmangler: Enhver svikt som er funnet, uutviklet situasjon, administrativt aspekt, ulempe eller annen situasjon som påvirker sikring av eiendeler, som ikke passer innenfor definisjonene av inkonsekvenser eller unntak, regnes som "internkontrollmangel".
Hvis det blir funnet uregelmessigheter, som kan bli svindel, bør de ikke inkluderes i et globalt memorandum, men i en spesiell rapport, der dybden gitt til etterforskningen er beskrevet, inkludert internt og eksternt gjennomgått dokument, basert på de nødvendige revisjonsteknikkene, og prøver å sikre konklusjonene som er oppnådd og bestemme det mulige ansvaret til utførerne av operasjonen.
Basert på den personlige erfaringen og for mange revisorer og forfattere, ble det laget en samling av inkonsekvenser, unntak og mangler ved internkontroll, som ble gruppert etter transaksjonssykluser og de av generelle og administrative aspekter.
Mangler, inkonsekvenser og unntak av internkontroll klassifisert etter transaksjonssykluser for kommersielle, industrielle og ideelle organisasjoner.
Økonomisk syklus
1. Mangelfulle poster
2. Forfalt regnskap
3. Utilstrekkelig informasjon
4. Mangel på trykte skjemaer for rapporter
5. Utdatert konto katalog
6. Mangel på periodiske avstemminger
7. Det er ingen formelle autorisasjoner for operasjoner
8. Mangelfull kommunikasjon med grener
9. Det er ingen diagrammer over regnskapssystemet
10. Mangelfull regnskapsfil
11. Det er ingen automatiserte systemer
12. Eksternalitet av poster i ME
13. Skatteoverskudd i memorandakontoer
14. Ingen finansiell avskrivningskontroll
15. Mangel på økonomisk analyse
16. Regnskap uten inflasjonsjustering
17. Det er ingen ansiennitetspremiereserver
18. Kassekreditt uten å søke
19. Ingen omklassifisering av kontoer
20. Feil regnskap
21. Økning av INGEN skattefradrag
22. Moms på eiendomssalg IKKE regnskapsført
23. Hjelpe-uoverensstemmelser VS major
24. Kontoutskrifter fra kunde, leverandør og / eller datterselskaper
Driftskostnader
1. Brudd på skattekrav på kjøp og utgifter
2. Uten budsjettkontroll
3. Rimeligheten av utgiftene
4. Ekstraordinær erklæring om lønn og lønn
5. Avstemmingsregnskap
6. Registrering av uegnet assistenter
7. Klassifisering av lønnskonsepter
8. Mangel på rettidig informasjon
Forskudd
1. Ikke-anvendelse av skatteregler
2. Unøyaktighet i selvangivelsen
3. Utilstrekkelig regnskap for ansiennitetspremier
4. Det er INGEN utstedte aksjesertifikater
5. Protokollbøker viser etterskuddsvis
Varige driftsmidler
1. Leasing uten registrering
2. Tap av utstyr uten registrering
3. Offisielle takseringer
4. Ingen varige driftsmidler
5. Feil i inflasjonskomponenten
6. Forhåndsrenter uten kontroll
7. Ikke avslørte garantier
8. Kalender over avgiftsforpliktelser
9. Feil uttalelser
10. Fordeling av overskudd til styremedlemmer og administratorer
11. Annullering av overskuddet for året
12. Utilstrekkelig regnskap for ansiennitetspremier
13. uten debugger som skal betales
14. Klassifisering av forpliktelser
15. Det er INGEN lovlig reservebokføring
16. Uten å redegjøre for patrimonien.
17. Ingen bokføring av skattemessige resultatregnskap
18. Protokoll bok utenfor hjemmet
19. Protokollforsamling uten underskrift
20. INGEN overskuddsrekord
Ytterligere aspekter
1. Det er INGEN avdelingskoordinering
2. Uten avgrensning av funksjoner og ansvar
3. Ubrukte og / eller oppdaterte manualer
4. Svakheter ved internrevisjonen
5. Misplassert internrevisjon
6. Mangelfulle sikkerhetstiltak for eiendeler
7. Det er INGEN intern arbeidsregulering
8. Det er INGEN organisasjonsmanual
9. Mangelfull kontroll av forsikringer
10. Mangel på kommunikasjon mellom områder eller avdelinger
11. INGEN segregering av plikter
12. Mangelfull kredittpolicy
13. Mangelfull innsamlingskontroll
14. Manglende anvendelse av prosedyrer
15. INGEN anvendelse av regnskapsstandarder
16. Ansattes sparemidler
17. Brudd på skatteregler
18. Det er INGEN kontroll over inn- og utstigning av personell
Kjøp og leveringssyklus
1. Registrering av personalunderskrifter
2. Bevis for betaling uten signatur på kvittering
3. Registrering av felles signaturer
4. Bankavstemminger uten bevis på revisjon
5. Ubalanserte bankavstemminger
6. Usikrede faste midler
7. Upassende bruk av foreldrekassen
8. Bedrifter IKKE kansellert i banker
9. Bankkontoer i navnet til tredjepart
10. Kontantbetalinger
11. Sjekker utstedt til forskjellige mottakere
12. Ubeskyttede sjekker
13. Kontroller IKKE ugyldig
14. Ikke-sammensatte sjekkunderskrifter
15. Uautoriserte bankavstemminger
16. Balanser i ME uten å oppdatere
17. Ingen shoppingbudsjett
18. Kapitalisert reparasjon
19. Upassende fil over varefakturaer
20. Utilstrekkelig dekningsutstyr
21. Dokumentstøtte Ingen betalte datostempler
22. Ansiennitet i CXP og CXC større enn ett år
23. Ingen avstemming av leverandørbalanse
24. Urapporterte forpliktelser
25. Uhensiktsmessig klassifisering av forpliktelser
26. Bevis for utgifter uten autorisasjon
27. Uorden i klassifisering og registrering av utgifter
28. Utgifter fra tidligere år
29. Kuponger betalt uten datostempel betalt
30. Brudd på skattekrav på utgifter
Lønnsyklus
1. Kontoer til ansatte og tjenestemenn IKKE slettet
2. Mangel på kontroll med personlig assistanse
3. Uten autorisasjon for lønnsutbetaling
4. Utilstrekkelig adskillelse av plikter
5. Implementering av tilstrekkelig lønnsprogramvare
6. Ufullstendige personelljournaler
7. Uberegnet skattetildeling
Treasury Cycle
1. Utilstrekkelig dekning av kontantpersonell
2. Ekstremitet av opptjente renter
3. Det er INGEN kontroll over forpliktelser som advokater har
4. Renter bokført ved en feil
5. Kontroll av varer og utstyr
6. Tall ikke justert og / eller oppdatert
passiv
1. Uten å avstemme økonomiske forpliktelser
2. Upassende presentasjon av kapital
3. Det er INGEN balansebekreftelser
4. Det er INGEN kontroll av bokser i grener
5. Tomgangsgoder uten straff
6. kontantfond med kontrollsvikt
Produksjonssyklus
1. Kredittnotater IKKE utarbeidet ved retur av mcia.
2. foreldede varelager
3. Instruksjoner for fysisk lagerbeholdning IKKE brukt
4. Lagringsbevegelser uten kontroll
5. Kardex fra forfalt lager
6. Lagerforskjeller uklare
7. Kontroll av overføring av artikler i prosess
8. Forsømmelse av varelager
9. Mangelfull planlegging av varelager
10. Utilstrekkelig kostnadssystem
11. foreldede eller sakte bevegelse
12. Overskuddsavskrivning
13. Avskrivbare eiendeler uten kontroll
14. Beregninger av dårlige avskrivninger
15. Forbedringer i anleggsmidler
Inntektssyklus
1. Dokumentasjon Ikke riktig beskyttet
2. Mangel på garantier for personell som forvalter verdier
3. Henvisninger uten signatur mottatt
4. Fakturaer uten påfølgende foliokontroll
5. Salg til priser under pris
6. Periodiske og overraskende buer
7. Bevis og støtte til nedsatte dokumenter
8. Estimering av tap
9. Avbestilling av dårlige kontoer
10. Klassifisering og kontroll av kundefordringer
11. Mangelfull mottak av ubrukte fakturaer
12. Regnskapspost for salg etter type og / eller linje
