objektiv
ISA 505, eksterne bekreftelser, sier revisors mål når man bruker eksterne bekreftelsesprosedyrer er å skaffe relevant og pålitelig revisjonsbevis som gjør at han kan bekrefte poster.
Ekstern bekreftelse
Det er revisjonsbevisene som oppnås som et direkte skriftlig svar til revisor fra en tredjepart (den bekreftende part), på papir, elektronisk eller på andre måter.
Prosedyrer for ekstern bekreftelse utføres normalt for å bekrefte eller be om informasjon om kontosaldo og deres elementer (for eksempel: kundefordringer og forfall, banker og andre tredjeparts innskudd, forpliktelser, investeringer, varelager, garantier, kontingenter og operasjoner med nærstående parter), for å skaffe revisjonsbevis for uttalelsene i årsregnskapet. De kan også brukes til å bekrefte vilkårene for avtaler, kontrakter eller transaksjoner mellom en enhet og andre parter, eller for å bekrefte fraværet av visse betingelser som separate avtaler.
Revisjonsbevis i form av eksterne bekreftelser mottatt direkte av revisor fra de bekreftende parter kan være mer pålitelige og øke sikkerheten revisor får fra eksisterende bevis i regnskapsmateriell eller fra uttalelser fra ledelsen.
I samsvar med ISA 330 beskriver revisors svar på identifiserte risikoer revisors ansvar for å planlegge og implementere generelle revisjonsresponser for å håndtere de vurderte risikoene for vesentlig feilinformasjon på regnskapsnivå, og for å utforme og utføre revisjonsprosedyrer. tillegg, hvis art, mulighet og omfang er basert på (og reagerer på) de vurderte risikoene for vesentlige feil på påstandenivået. I tillegg krever det at revisor utformer og utfører materielle prosedyrer for hver klasse av transaksjoner, kontosaldoer og vesentlige opplysninger.
Positiv bekreftelse
En av de mest effektive prosedyrene som revisor kan bruke for å sikre integriteten, eksistensen, nøyaktigheten, presentasjonen og avsløringen av tallene i årsregnskapet, er positive bekreftelser med tredjepart.
ISA 505 definerer positiv bekreftelse som en forespørsel om at den bekreftende part svarer direkte til revisor som indikerer om den bekreftende parten er enig eller uenig i informasjonen i forespørselen, eller gir den forespurte informasjonen.
Hvis revisor konkluderer med at ledelsens avslag på å tillate inngivelse av en bekreftelsesforespørsel er urimelig, eller ikke kan skaffe relevant og pålitelig revisjonsbevis med tilleggsrevisjonsprosedyrer, bør den kontakte de som er siktet for styring eller tilsvarende., og angi konsekvensene dette har for revisjonen og din mening.
prosedyrer
1. Bestem informasjonen som skal bekreftes eller etterspørres. For å gjøre dette, kan det også benyttes betingelser for avtaler, kontrakter eller transaksjoner mellom en enhet og andre parter når det gjelder kontosaldo.
2. Valg av tredjepart som vi skal bekrefte.
3. Forberedelse av bekreftelse fra revisor (svar skal rettes til revisors retning og ikke til klienten). Forespørsler om designbekreftelse, og bekrefte at de blir adressert på riktig måte (test gyldigheten av noen eller alle adressene før du sender dem, og at de inneholder avsenderinformasjon slik at svar sendes direkte til revisor). Bekreftelsesforespørsler bør sendes til en bekreftende part som revisor mener er klar over informasjonen som skal bekreftes.
4. Underskrift av bekreftelse fra en tjenestemann på tilstrekkelig nivå av vår klient
5. Sending av bekreftelsen fra revisor (selskapet blir bedt om å kjøpe frimerkene eller kontakte oss med deres pålitelige transportør for å sende bekreftelsen)
6. Utarbeidelse av et kontrollbord for å følge opp bekreftede sendinger
7. Mottak av bekreftelsen på revisors kontorer i original.
8. For bekreftelser som ikke er mottatt, kan vi sende en annen sending og / eller kontakte tredjepart for å be om svaret.
9. Telefonbekreftelse på at tredjeparten har sendt bekreftelsen ved hjelp av en samtale fra revisoren til kontorene til tredjeparten som sendte bekreftelsen til oss (Dette gjøres for å oppdage falske bekreftelser)
10. Hvis en bekreftende part bruker en tredjepart for å koordinere og svare på forespørsler om bekreftelse, kan revisor utføre prosedyrer for å adressere risikoen for at: a) svaret kanskje ikke kommer fra riktig kilde; b) det kan hende at personen som svarer ikke har autorisasjon til det, og c) overføringen kan ha blitt kompromittert.
11. Når et svar blir returnert indirekte (for eksempel fordi den bekreftende part feilaktig rettet det til enheten i stedet for revisor), kan den bekreftende part bli pålagt å svare skriftlig direkte til revisoren.
12. Et muntlig svar på en bekreftelsesforespørsel oppfyller ikke definisjonen av en ekstern bekreftelse fordi det ikke er et direkte skriftlig svar til revisor. Avhengig av omstendighetene, kan imidlertid revisor be om den bekreftende parten å svare skriftlig direkte etter å ha oppnådd den. Hvis svaret ikke mottas, søker revisor andre revisjonsbevis for å støtte opplysningene i det muntlige svaret.
13. Et svar på en bekreftelsesforespørsel kan inneholde uttrykk for begrensninger angående bruken. Disse begrensningene ugyldiggjør ikke nødvendigvis påliteligheten av svaret som revisjonsbevis.
14. Kundefordringer: Gjennomgang av påfølgende avdrag, gjennomgang av underlagsdokumentasjon (salgsfaktura) eller annen kundedokumentasjon som gir bevis på eksistens og bevis på kutt i salg som gir bevis for integritet.
15. Betalbare kontoer: Alternative prosedyrer kan omfatte gjennomgang av påfølgende betalinger eller korrespondanse fra tredjepart som viser bevis på eksistens, og gjennomgang av andre poster, for eksempel mottatte produktnotater, som gir bevis på fullstendighet..
16. Hvis revisor har bestemt at et svar på en forespørsel om bekreftelse er nødvendig for å skaffe tilstrekkelig passende revisjonsbevis, vil de supplerende revisjonsprosedyrene ikke gi bevis som revisor krever, og bør derfor vurdere implikasjonene av dette faktum. i tilsynet og etter din mening.
Elektroniske svar
Svar som mottas elektronisk (for eksempel faks eller e-post) innebærer risikoer når det gjelder pålitelighet siden det er vanskelig å bevise respondentens opprinnelse og autoritet (endringer er vanskelige å oppdage). Når du svarer via e-post, kan revisor ringe den bekreftende parten for å avgjøre om de faktisk sendte svaret.
Advokatbekreftelser
I samsvar med internasjonale revisjonsstandarder, må revisor sørge for at forespørsler om bekreftelse til advokater inneholder visse minimumskrav til informasjon som gjør at han på en tilstrekkelig måte kan identifisere eksistensen av rettssaker, søksmål og panterett. Noen av disse minstekravene er nevnt nedenfor:
- Identifisering av selskapet, dato for revisjon og omfang av den nødvendige informasjonen
- Et forhold der det beskriver, kvantifiserer og opinerer rettstvistene, kravene og heftelsene som foreligger på revisjonstidspunktet, samt de som ville ha oppstått i perioden mellom regnskapsdatoen og datoen den ble utstedt. revisors mening om disse uttalelsene.
- En rapport til revisor om saker som, uten å være rettstvist, krav eller heftelser, venter på formalisering som sådan.
- Gjelden for advokaters honorarer og utgifter på revisjonstidspunktet.
Revisor bør analysere og evaluere advokatenes svar for å tallfeste eventuelt tap eller fortjeneste og bedømme deres relative betydning i forhold til årsregnskapet som er gjennomgått.
Når det gjelder bedragerihensyn som må gjøres ved en revisjon av regnskap, nevner ISA at når revisor har fullført evalueringen av risikoen for svindel, som svar og med profesjonell skepsis, må fortsette å innhente og evaluere bevisene. revisjon, gjennom ytterligere bekreftelse av ledelsens forklaringer eller uttalelser om viktige forhold, gjennom bekreftelse fra tredjepart.
