Sammendrag
Det nåværende arbeidet med tittelen Program for å evaluere ledelsen av Servisa SA-filialen, med tanke på graden av økonomi, effektivitet og effektivitet, består av åtte prosedyrer, som inneholder undersøkelser, verifikasjoner og verifikasjoner hvis resultater basert på innhentet bevis, vil tillate Når revisor dømmer om graden av samsvar med økonomien, effektiviteten og effektiviteten i grenobjektet til revisjonen. Det anbefales å sende dette forslaget til behandling av det nasjonale revisjonskontoret i Servisa Business Group, for dets mulige generalisering og for å gi kontinuitet til denne undersøkelsen ved å perfeksjonere det foreslåtte programmet.
Introduksjon
I den senere tid har det internasjonale miljøet vært preget av eksistensen av en systemisk strukturell krise, samtidig med den økonomiske, økonomiske, energi-, mat- og miljøkrisen. med større innvirkning i underutviklede land.
Når man vurderer retningslinjene for den økonomiske og sosiale politikken, innenfor rammen av VI-kongressen til det kommunistiske partiet i Cuba, er det nødvendig å gjøre en vurdering av økonomienes tilstand og problemene som skal løses under hensyntagen til hovedhendelsene og eksterne og interne omstendigheter til stede siden den siste kongressen til det kommunistiske partiet i Cuba.
For alt det ovennevnte er det nødvendig at enheter optimalt kontrollerer og forvalter alle ressurser, enten de er materielle, økonomiske eller menneskelige, for å oppnå større økonomi, effektivitet og effektivitet i driften. For dette er eksistensen av en tilstrekkelig styring av ressursene og et riktig internt kontrollsystem nødvendig.
Revisjonsteknikker og prosedyrer, spesielt ledelse eller resultatrevisjon, gjør det mulig å evaluere kvaliteten og effektiviteten til ledelsen og det interne kontrollsystemet som er implementert i enheten, samt oppdage problemene knyttet til disse, noe som letter prosessen med å beslutningstaking.
For å utføre denne typen tilsyn er det nødvendig å ha et revisjonsprogram. I denne artikkelen foreslår vi et ledelsesrevisjonsprogram for å utføre en revisjon i en filial av Banco Popular de Ahorro.
Program for å evaluere ledelsen av Servisa SA filial når det gjelder graden av økonomi, effektivitet og effektivitet
Mål for revisjonsprogrammet:
Evaluere avdelingens aktivitet angående effektiviteten av det interne kontrollsystemet som er implementert, basert på målene som er opprettet i resolusjon 60/2011 av republikkens generalkontroller, samt dens grad av økonomi, effektivitet og effektivitet, bruke verktøy som observasjon, dokumentargjennomgang, intervjuer, spørreskjemaer, undersøkelser og bestemme kvaliteten på informasjonen, dens aktualitet, pålitelighet, konsistens og sannhet, med referanse til et spesifikt område
prosedyrer:
1. Evaluer internkontroll under hensyntagen til resolusjon nr. 60 fra 2011 av Generalkontrolløren for republikken Cuba, som instruerer de grunnleggende prinsippene for intern kontroll, komponenter og standarder.
- Evaluering av overholdelse av arbeidsmålene, samt status for overholdelse av manglene som er indikert av mottatte kontrollhandlinger… Bekreft graden av implementering av aktivitets prosedyremanual Evaluer graden av samsvar med 3E (Økonomi, Effektivitet og effektivitet), pris på manglende overholdelse og funnene i utviklingen av tilsynet.
1. Evaluering av det interne kontrollsystemet
- Bruk en undersøkelse til arbeiderne i de forskjellige områdene om kunnskapen i den interne kontrollenheten. Sjekk domenet som toppledelsen og resten av gruppen har på de grunnleggende prinsippene for det interne kontrollsystemet. Kontroller om basene for identifisering og analyse av risiko, klassifisering, sårbarhet og om kontrollmålene er bestemt. Utarbeidelse av risikoforebyggende plan Kontroller om tilgjengelig informasjon er betimelig Opplæring mottatt for implementering av internkontroll, i henhold til forskriftene godkjent i Resolusjon 60 av 2011 av Office of the General Controller of the Republic Kontroller samsvar med de grunnleggende prinsippene av internkontroll og foreløpig evaluering av internkontroll.
2. Overholdelse av arbeidsmålene og manglene indikert av mottatte kontrollhandlinger
- Be om og gjennomgå planene for tiltak for å verifisere overholdelse av manglene som er angitt i kontrollhandlingene mottatt av foretaket Gjennomføre en dokumentarvurdering gjennom protokollen fra styret for analyse av oppfyllelsen av arbeidsmålene til dags dato. Kontroller at det oppnås avtaler i styret om analyse av manglende oppfyllelse av arbeidsmålene til dags dato og tiltakene som er tatt for å oppfylle dem. Legge igjen dokumentasjonsbevis for dem som er ansvarlige for å håndheve dem Kontroller om aktivitetsnivået for fysiske produksjoner og verdier er i samsvar med det godkjente budsjettet. Sjekk om de bruker kvalitetsstyringssystemet og miljøstyringssystemet i hele organisasjonsstrukturen.Kontroller kundetilfredsheten Sjekk om de utfører teknologiske revisjoner av de forskjellige prosessene. Sjekk om Corporate Identity Manual, Customer Service System er implementert.
3. Implementering av prosedyrehåndboken etter aktivitet
- Kontroller at håndbøkene for kvalitet, investeringer, kommersiell, innkjøp og energi eksisterer, og sjekk om de er implementert.
4. Evaluering av samsvar med 3Eer, pris på mislighold og funn
- Kontroller den optimale tildelingen i maksimalisering av resultatene, ytelsen til de tilgjengelige ressursene, samt de ønskede effektene. Kvaliteten og effekten av tjenestene som tilbys Kontroller graden av manglende overholdelse på grunn av sløsing, ineffektiv og ineffektiv policypraksis. Evaluer attributtene: tilstand, kriterier, årsak og virkning i oppdagelsen av funnene.
Planlegger
- Kunnskap om emnet som skal revideres Foreløpig vurdering av det interne kontrollsystemet Definer kontrollmålene, omfanget av tilsynet, samt overholdelse av manglene ved Statskontroll Velg prøven som skal evalueres Utarbeidelse av den generelle arbeidsplanen for revisjonen, den individuelle planen og revisjonsprogrammet.
Utførelsesfase
I utførelsesfasen vil revisor implementere revisjonsprogrammet som er utarbeidet, ved å bruke prøvetakingen som grunnlag for å oppdage fakta, og ta tilstrekkelig, kompetent og relevant bevis som tillater ansvar for feil, vil undersøke graden av effektivitet og effektivitet av grenen. Måten å analysere om målene som er satt er virkelig målbare, sentrale, oppnåelige og etterprøvbare oppnås hvis de samsvarer med strategiene som følges, fastlagte retningslinjer og eksisterende planer for filialen.
Blant teknikkene som skal brukes er spørreskjemaer, spørreundersøkelser, visuell observasjon, dokumentar gjennomgang og beregning av årsaker og indikatorer bestemt av revisor, omfanget av disse instrumentene vil bli definert av den fungerende revisoren basert på hans kriterier. Du bør også gå gjennom andre informasjonskilder, for eksempel spesifikke lover og regler, organisasjons- og prosedyrehåndbøker, organisasjonskart, revisjonsrapporter og styringsrapporter. Og den delvise varslingen om tilsynet.
Sporing
I henhold til graden av forverring av de tre (E), anbefales det å verifisere om de direkte lederne av det reviderte området, som anbefalingene ble gitt ut, har blitt kjent med dem, har vært mottakelige og iverksatt nødvendige tiltak for å implementere anbefalinger gitt fra:
- Utarbeidelse av det reviderte emnet i tiltaksplanen. Evaluer og utsted kriterier fra det øyeblikket konsultasjonen mottas, forslaget om disiplinære tiltak som skal tas i bruk av faget som ble revidert, fra ti etter presentasjonen av disse. Gjennomgang av planen for tiltak presentert av den tilsynsførte og de disiplinære tiltakene som er iverksatt.
Evalueringen av ledelsen vil bli utført ved å gi en mening om økonomi, effektivitet, effektivitet, kvalitet og virkning av ytelser i planlegging, kontroll og bruk av ressurser, samt i overholdelse av bestemmelsene som er gjeldende i samsvar med mål for tilsynet.
Når revisor har fullført arbeidet, blir den offisielle og formelle formidlingen av resultatene derav utført i samsvar med de kubanske revisjonsstandardene som er godkjent av kontoret for republikkens generalkontroller.
anbefalinger
- Legge inn dette forslaget til behandling av Nasjonalt revisjonsdirektorat i Grupo Empresarial Servisa SA, for dets mulige generalisering Gi kontinuitet til denne undersøkelsen ved å perfeksjonere det foreslåtte programmet Gjennomføre opplæringshandlinger for alle revisorer som deltar i anvendelsen av forvaltningsrevisjon foreslått.
konklusjoner
Som et resultat av den bibliografiske gjennomgangen om revisjonen og spesifikt om ledelsesrevisjonen og revisjonsprogrammet, kan det konkluderes med at:
- Analysen av den konsulterte litteraturen viser viktigheten av ledelsesrevisjonen i den nye tilnærmingen til å gjennomføre revisjoner, siden den gir ledelsen for hver enhet eller virksomhet de nødvendige elementene for å ta beslutninger, ettersom den fremhever Svakheter ved hver aktivitet og utviklingen mot fremtiden. Det er designet et program som gjør det mulig å evaluere styringen av en filial fra en av dens aktiviteter. Bruken av den vil få en serie positive og negative aspekter som gjør det mulig å evaluere filialens aktivitet fra perspektivet Økonomi, effektivitet og effektivitet.
Bibliografi
- Armada, E, "Anvendelsen av de nye konseptene intern kontroll i revisjonen", Magnetic Memories, IV National Audit and Control Workshop, 2003. Armada, E. Metodikk for å gjennomføre ledelsesrevisjon. Doktoravhandling Havana. 1997 dekret lov nr. 159 til revisjonen. ONA utgave. Havana, 1995. Gene, R. “Endring av revisjonsmål og teknikker” The Accounting Review, 1962, s. 697 Lov nr. 107/09 av kontoret for generalkontrollant for republikken Cuba Forordning av lov 107/09 for kontoret for generalkontrolløren for republikken Cuba Resolusjon nr. 60/2011 om regler for det interne kontrollsystemet Sánchez Rodríguez Luisa María Management Audit Course. Sawyer, LB "Modern Internal Auditing Practice" Alta Monte Springs, Florida, Institute of Internal Auditors, 1981,November 2005 Instruksjons- og prosedyrehåndbok for Grupo Empresarial Servisa SA-grenen
Tusen takk!
