Denne artikkelen viser viktigheten av tilsynsprosessen i tilsynsøvelsen, analyserer dens grunnleggende elementer, og tar hensyn til grunnleggende prinsipper som styrer denne prosessen og risikoene som er påtatt i gjennomføringen.
Tilsyn: en nødvendighet i organisasjoner
Tilsyn er et gammelt konsept som har gjennomgått forskjellige endringer og blitt sett fra forskjellige perspektiver.
Det er viktig å kjenne til denne bakgrunnen for å finne en funksjon som er så viktig som den som blir diskutert på dette kurset, innenfor rammen av offentlig revisjon.
Derfor er det svært viktig at veilederen har kunnskap om måten teknikkene, prosedyrene og overholdelsen av regelverket blir anvendt i revisjonsarbeidet, noe som vil gi ham en bredere visjon og gi ham mulighet til å utføre mer arbeid. profesjonell.
Introduksjon
Tilsyn med arbeidet til personell som er tilordnet tilsynet er nødvendig, slik at de som jobber på alle nivåer av undersøkelsen forstår de overordnede målene for undersøkelsen og prosedyrene som er nødvendige for å oppnå dem.
Mye av informasjonen som ble innhentet i planleggingsfasen relatert til egenskapene til enheten som skal undersøkes, spesielt mulige regnskaps- og gjennomgangsproblemer, og tidspunktet for hvordan revisjonsprosedyrene skal brukes, bør gjøres kjent for revisjonspersonalet..
Fordi mye av det detaljerte arbeidet utføres av revisorer, må revisorer gjøre veiledere oppmerksom på viktige revisjons- og regnskapsproblemer som oppdages under undersøkelsen.
For dette formålet brukes arbeidsdokumentene som ble utarbeidet under tilsynet for å gjennomgå arbeidet som ble utført.
Det kan være variasjoner i måten å utarbeide arbeidsoppgavene i henhold til ferdighetene og erfaringene til hver revisor, men alltid overholde bestemmelsene i revisjonshåndboken om presentasjonen av disse.
Det skal på ingen måte være mangel på bevis i arbeidsdokumentene som viser hvordan revisjonsprosedyrene og resultatene deres faktisk ble utført.
Ansatte vil utvilsomt få problemer og trenger å søke råd fra veilederen. Disse problemene, inkludert løsningen, må vises på arbeidsdokumentene.
Dermed blir det dannet bevis som beviser at personalet fikk skikkelig tilsyn. I denne saken er det nødvendig å gjøre en spesiell avklaring:
Revisor skal sørge for at en passende løsning for hvert spørsmål som reflekteres i arbeidsdokumentene er presentert og dokumentert i sin helhet.
Ellers kunne tilstedeværelsen av spørsmål uten tilsvarende svar være udiskutabelt bevis for at personalets tilsyn og grunnleggende profesjonell omsorg manglet.
Hvis det er meningsforskjeller, siden en revisor ikke er enig i den endelige løsningen, etter at problemet er diskutert, må de tas opp i arbeidsdokumentene.
Selvfølgelig må den endelige løsningen som er gitt til tvisten være forsvarlig fundert og beskrevet i disse dokumentene.
Bakgrunn
Tilsynet har, i likhet med administrasjonen, en større utvikling siden den industrielle revolusjonen, der det skjer dyptgripende endringer som fullstendig modifiserer den sosiale, økonomiske og politiske strukturen i den tiden.
Blant de viktigste endringene som ble generert fant sted erstatning av manuelt arbeid for mekanisert, større hastighet, kvantitet og kvalitet på produksjonen og stor etterspørsel etter arbeidsstokken, noe som forårsaket opprettelse og mangfoldighet av produksjonsindustrier.
For at ovennevnte skulle være mulig, var det behov for å forme arbeidsorganisasjonen på en annen måte, noe som førte til innføring av nye konsepter, blant dem var:
- Arbeidsdelingen og spesialiseringen av oppgaver; Standardiseringen av funksjoner; Enheten for kommando og sentralisering i beslutningsprosesser; y Formaliseringen av arbeidsforholdene.
Bruken av disse konseptene på bransjen resulterte i tilsyn med oppgaver som benyttet følgende egenskaper:
- Overvåking av arbeid som er utført for å øke produksjonen og forbedre kvaliteten til lavest mulig pris; vektlegging av resultater, uten å ta hensyn til arbeidstakeren som individ; overvåking av strengt overholdelse av reglene.
For å utføre denne funksjonen var tildelingen av en teknisk trent person viktig, som på det tidspunktet var kjent som "formann".
Denne personen utøvde full autoritet over personellet som utførte oppgavene: rekruttert, disiplinert og sparken; På samme måte valgte han materialer, lagde inventar, organiserte arbeidsplassen osv.
Over tid og på grunn av akselerert og uorganisert vekst av selskaper, samt behovet for å øke effektiviteten og konkurransekraften i organisasjoner, ble teknikker, prinsipper og teorier utviklet som transformerte tilsynsfunksjonen fra en empirisk praksis til en arbeidskraft teknisk og spesialisert. Implisitt i denne utviklingen er erkjennelsen av menneskelige ressurser som det viktigste elementet for å nå målene.
Tilsyn er nå en funksjon som gjør det mulig å overvåke, inspisere, evaluere og utføre arbeidet til et team, samt fremme at det fungerer i henhold til kriteriene økonomi, effektivitet, effektivitet, effektivitet, habilitet og ærlighet.
Som det fremgår har tilsyn vært nødvendig når arbeidet har involvert et felles team av mennesker.
Av denne grunn er veilederen den som i organisasjonen leder en gruppe mennesker som er betrodd ham, mot oppfyllelse av mål og mål, og er direkte ansvarlig for koordinering, retning, verifisering, inspeksjon og kvalitet på arbeidet.
Ordet tilsyn er avledet av de latinske ordene "super" og "visio", som betyr "å se over", som oversettes som å se på en aktivitet ovenfra. Tilsynsbetegnelsen brukes tradisjonelt for å definere årvåkenheten som en person utøver over arbeidet som utføres av personellet under hans kommando.
For å utvikle en definisjon av tilsyn med offentlig revisjonsarbeid, må det imidlertid huskes at det innenfor de interne kontrollorganene er forskjellige "nivåer av tilsyn", som bestemmes av størrelsen på organisasjonsstrukturen. I følge boken "Guides for Supervisors", ifølge Cameron C. Smith, kan de på disse nivåene betraktes som ledere, og hans ansvar består i å planlegge, organisere, styre og kontrollere arbeidet til enheten hans, samt å koordinere ressurser, forbedre gruppens og individuelle arbeidet til hans underordnede; fremme kommunikasjon for å gi instruksjoner, motta informasjon, overføre resultater og ta beslutninger for å gjøre arbeidet sitt effektivt.
Av slike hensyn kan det sies at:
Betydningen av tilsyn
Suksessen til hver tilsyn avhenger i stor grad av effektiviteten av tilsynet med personell på alle nivåer.
Tilsyn er et essensielt element for riktig utvikling av revisjonsfunksjonen, siden det tillater kontroll over aktivitetene som utføres i den. Av denne grunn er den hevet til kategorien standard, slik at den inngår på obligatorisk måte i arbeidet som utføres i de interne kontrollorganene.
I seksjonen som gjelder arbeidsutførelsesstandarder, fastsetter den sjette standarden kalt "Tilsyn med revisjonsarbeid" følgende:
- Tilsyn innebærer å lede innsatsen til de involverte revisorene; instruere dem, hold deg informert om betydelige problemer som oppstår, gjennomgå arbeidet som er utført og gi opplæring i feltet Tilsyn bør utøves på alle nivåer eller kategorier av personell som er involvert i revisjonsarbeidet og i omvendt forhold til erfaring, teknisk forberedelse og profesjonell kapasitet til den tilsynsansvarlige revisoren.
I tilfelle revisjonen er så kompleks at den krever tjenester fra flere revisorer, vil veilederen etablere en kommandolinje med en revisor som veileder, og utnevne den som har størst erfaring og profesjonell kapasitet for den aktiviteten.
Mål med tilsyn
Tilsynet forfølger visse mål som gjør det mulig å fremme handlinger for å utøve det på beste måte og evaluere effektiviteten av dens anvendelse. Nevnte mål er blant annet følgende:
- Øke kvaliteten på revisjoner gjennom periodisk gjennomgang av revisors arbeid, basert på de mål som er satt; Sørg for at gjennomgangene blir gjennomført med maksimal økonomi, effektivitet, effektivitet, effektivitet, habilitet og ærlighet og i samsvar med Generelle offentlige revisjonsstandarder og andre gjeldende forskrifter; Utarbeide arbeidsdokumenter på en slik måte at de tilstrekkelig støtter målene som er satt og gir objektiv informasjon; Få i tillegg tilstrekkelig, kompetent, relevant og relevant bevis i revisjonene; Forsikre deg om at revisorene utvikler den nødvendige kapasiteten til å gjennomføre den offentlige revisjonen; Vet øyeblikkelig og når som helst fremdriften til revisjonen;Avgjør om de spesifikke revisjonsprosedyrene er fulgt. Øk menneskelige og profesjonelle arbeidsforhold i revisjonsgruppene.
Interne kontrollsystemer krever tilsyn, det vil si en prosess som bekrefter at systemet fungerer korrekt over tid.
Dette oppnås gjennom løpende overvåkningsaktiviteter, periodiske evalueringer eller en kombinasjon av begge deler.
Løpende tilsyn skjer i løpet av driften. Det inkluderer både normal leder- og tilsynsaktivitet, så vel som andre aktiviteter som utføres av personalet i utførelsen av sine oppgaver.
Omfanget og hyppigheten av de periodiske evalueringene vil i hovedsak avhenge av en vurdering av risikoen og effektiviteten av de pågående overvåkningsprosessene.
Mangler som oppdages ved internkontroll må rapporteres til høyere nivåer, mens toppledelsen og styret må informeres om de viktige aspektene som er observert.
Disse komponentene, koblet sammen, genererer en synergi og danner et integrert system som reagerer på en dynamisk måte på miljøets skiftende omstendigheter.
Det interne kontrollsystemet er sammenvevd med enhetens driftsaktiviteter og eksisterer av grunnleggende forretningsgrunner.
Det interne kontrollsystemet er mest effektivt når kontroller er integrert i infrastrukturen til selskapet og er en del av essensen i selskapet. Gjennom innebygde kontroller fremmes kvalitets- og myndighetsinitiativ, unødvendige utgifter unngås og rask respons tillates på skiftende omstendigheter.
Respons:
Prosedyren vil bli utført av:
a) Gruppelederen til revisor.
b) Veileder for konsernsjefen
c) Veileder for revisor, hvis revisjonen ikke bestiller leder av konsernet.
risiko:
1. At revisorene har hindringer som begrenser en klar og presis forståelse av scenen som blir overvåket.
2. Anbefalingene som er igjen i tidligere tilsyn blir ikke oppfylt.
3. At tilsynene ikke blir utført på det nødvendige tidspunktet som kreves av revisjonen og / eller revisoren som utfører arbeidet.
4. Lite forberedelse av veileder for å vurdere utviklingen av en aktivitet og / eller revisjon.
