Denne ISA omhandler revisors ansvar, i en revisjon av årsregnskap, for å utforme og implementere svar på risiko for vesentlig feilinformasjon identifisert og vurdert av revisor i samsvar med ISA 315.
objektiv
Målet med revisor er å skaffe tilstrekkelig og hensiktsmessig revisjonsbevis for de vurderte risikoene for vesentlig feilinformasjon ved å utforme og implementere passende svar på disse risikoene.
definisjoner
til. Substantiv prosedyre. Revisjonsprosedyre designet for å oppdage vesentlig feilinformasjon i krav.
De materielle prosedyrene inkluderer:
- Detaljerte tester. Vesentlige analyseprosedyrer.
b. Kontrolltester. Revisjonsprosedyre designet for å evaluere den operasjonelle effektiviteten til kontroller i forebygging eller påvisning og korrigering av vesentlig feilinformasjon i uttalelsene.
Revisor vil utforme og implementere omfattende svar for å svare på den vurderte risikoen for vesentlig feilinformasjon i årsregnskapet.
Overordnede svar på vurderte risikoer for vesentlig feilinformasjon i årsregnskapet kan bestå av:
- Insister med revisjonsteamet om behovet for å opprettholde profesjonell skepsis Tildel ansatte med mer erfaring eller med spesifikke kvalifikasjoner eller ring inn eksperter Gi større tilsyn Innarbeide flere elementer av uforutsigbarhet i valget av etterfølgende revisjonsprosedyrer som skal gjøres. skal brukes Endre generelt arten, tidspunktet eller omfanget av revisjonsprosedyrene.
Revisor vil utforme og anvende påfølgende revisjonsprosedyrer hvis art, tidspunkt og omfang er basert på de vurderte risikoene for vesentlig feilinformasjon i påstandene og svare på slike risikoer.
Eksempel:
Gjennomgang av inntekt til et selskap…
- Forekomst vs. Integritet.
- Forekomst vs. Klipp ut (sent).
Den art av en AP refererer til sitt formål (dvs. testing av kontroller eller substanskontroll) og ikke dens typen (dvs. inspeksjon, overvåkning, forespørsel, bekreftelse, omberegning, kjører, eller analytisk prosedyre).
Den timing av en PA henviser til den tid den er påført, eller den periode eller datoen som revisjonsbeviset svarer.
Den utstrekning av en revisjons prosedyre henviser til kvantitative volumet av hva som skal gjøres, for eksempel størrelsen av prøven eller antallet observasjoner av en kontrollaktivitet.
Utformingen og anvendelsen av påfølgende APs, hvis art, tidspunkt og omfang er basert på og svare på de vurderte risikoen for vesentlig feilinformasjon av påstandene, gir et klart samsvar mellom de påfølgende revisjonsprosedyrene og risikovurderingen.
For utformingen av de påfølgende revisjonsprosedyrene som skal anvendes, skal revisor:
(a) Den vil vurdere årsakene til verdsettelsen gitt til risikoen for vesentlig feilinformasjon i uttalelsene for hver type transaksjon, regnskapsbalanse og informasjon som skal røpes, inkludert:
- Sannsynligheten for at det foreligger en vesentlig feilinformasjon på grunn av egenskapene til den tilsvarende type transaksjon, regnskapsbalanse eller informasjon som skal avsløres (dvs. iboende risiko), og om de relevante kontrollene er tatt med i risikovurderingen (dvs., kontrollrisikoen), som er nødvendig for å avgjøre om kontrollene fungerer effektivt (det vil si at revisor har til hensikt å stole på driftseffektiviteten til kontrollene for å bestemme art, tidspunkt og omfang av AP).
(b) Få mer overbevisende revisjonsbevis jo høyere revisors vurdering av risiko.
Revisoren vil designe og utføre kontroller… hvis:
(a)… kontroller fungerer effektivt…
(b) Substantive prosedyrer alene kan ikke gi tilstrekkelig og tilstrekkelig revisjonsbevis for påstandene.
Bruk av revisjonsbevis innhentet i en mellomperiode.
Hvis revisor innhenter revisjonsbevis om kontrollens driftseffektivitet i løpet av en mellomperiode, bør revisor:
- Innhente revisjonsbevis for vesentlige endringer i slik kontroll etter mellomperioden; og bestemme tilleggsrevisjonen som skal innhentes for den gjenværende perioden.
Eksempel på 25 tester av kontrollers driftseffektivitet Gjennomgangsperiode fra januar til september 2012
Alternativ 1. Proporsjonell gjennomgang
19 Kontrolltester fra januar til september
6 Kontrolltester fra oktober til desember
Alternativ 2. Full gjennomgang
25 Kontrolltester fra januar til september
Dokumenter en oppdatering av gyldigheten for OCT-DEC av 1 kontrollerte kontroller (ENE-SEP)
Bruk av revisjonsbevis innhentet i tidligere år P13 For å avgjøre om det er hensiktsmessig å bruke revisjonsbevis innhentet i tidligere revisjoner om kontrollens driftseffektivitet, og i så fall for å bestemme tiden som kan gå før du tester på nytt vil revisor vurdere følgende:
- Effektiviteten av andre elementer av internkontroll (elementer) …… manuell eller automatisert kontroll. Effektiviteten av de generelle kontrollene relatert til "IT". Avvik i kontrollen i tidligere tilsyn, og endringer av personell som vesentlig påvirker anvendelsen av kontrollen. Ja fraværet av endring i en bestemt kontroll representerer en risiko fordi omstendighetene har endret seg. Risikoen for vesentlig feilinformasjon og grad av tillit til kontrollen.
Bruk av revisjonsbevis oppnådd tidligere år
Hvis revisor planlegger å bruke revisjonsbevis fra en tidligere revisjon… vil revisor innhente bevis ved å kombinere henvendelsene med observasjons- eller inspeksjonsprosedyrer for å bekrefte kunnskap om disse kontrollene, og:
- Hvis det har skjedd endringer som påvirker kontinuiteten i revisjonsbevisene fra forrige revisjon, vil revisor utføre tester på kontrollene i den nåværende revisjonen. Hvis det ikke har skjedd noen endringer, vil revisor teste kontrollene minst en gang av hver tredje revisjoner, ved å teste noen kontroller ved hver revisjon for å unngå muligheten for at alle kontrollene du planlegger å stole på blir testet i en enkelt revisjonsperiode og ingen tester blir utført i de to påfølgende revisjonsperioder.
Rotasjonsplan
| Cycles: | 2012 | 2013 | 2014 | 2015 | 2016 |
| Inntekt | X | X | |||
| utgifter | X | X | |||
| varelager | X | X | |||
| lønn | X | ||||
| Anleggsmidler | X | X | |||
| Treasury | X |
Vesentlige prosedyrer
Uavhengig av de vurderte risikoene for vesentlig feilinformasjon, vil revisor utforme og anvende materielle prosedyrer for hver type transaksjon, bokført balanse og vesentlig opplysning.
(a) revisors risikovurdering innebærer utøvelse av skjønn, så det kan hende at den ikke identifiserer alle risikoene for vesentlig feilinformasjon; og
(b) det er iboende begrensninger for intern kontroll, inkludert dens eventuelle overstyring av ledelsen.
Vesentlige prosedyrer
P19 Revisor vil vurdere om eksterne bekreftelsesprosedyrer skal brukes som materielle revisjonsprosedyrer.
- Banksaldo Saldoer og vilkår for kundefordringer Aksjer som holdes av tredjepart på forsendelse Eierverdipapirer holdt av advokater Investeringer holdt av tredjepart Skyldige beløp til långivere, inkludert tilhørende betalingsbetingelser og restriktive klausuler Saldoer og vilkår av leverandørgjeld.
Vesentlige prosedyrer knyttet til avslutningsprosessen for regnskapet
Revisors materielle prosedyrer bør omfatte følgende revisjonsprosedyrer knyttet til avslutningsprosessen for regnskapet:
- Match eller avstem finansregnskapet med de underliggende regnskapspostene. Undersøk de materielle journalpostene og andre justeringer som er gjort under utarbeidelsen av årsregnskapet.
Vesentlige prosedyrer som reagerer på betydelig risiko
Hvis revisor har bestemt at en vurdert risiko for vesentlig feilinformasjon av påstandene er en betydelig risiko, vil revisor anvende de materielle prosedyrene som spesifikt svarer til den risikoen. Når tilnærmingen til betydelig risiko utelukkende består av materielle prosedyrer, skal disse prosedyrene omfatte tester av detaljer.
Evaluering av revisjonsbevisets tilstrekkelighet og tilstrekkelighet.
Revisor vil konkludere om det er oppnådd tilstrekkelig og passende revisjonsbevis.
Hvis revisor ikke har innhentet tilstrekkelig passende revisjonsbevis om en vesentlig påstand i årsregnskapet, vil vedkommende forsøke å innhente ytterligere revisjonsbevis. Hvis revisor ikke er i stand til å skaffe tilstrekkelig passende revisjonsbevis, vil vedkommende uttrykke en kvalifisert mening eller avkrefte uttalelsen i årsregnskapet.
Dokumentasjon.
I revisjonsdokumentasjonen vil revisor omfatte:
- De overordnede svarene på de vurderte risikoene for vesentlig feilinformasjon i årsregnskapet, og arten, tidspunktet og omfanget av de påfølgende revisjonsprosedyrene som ble anvendt. y Resultatene av revisjonsprosedyrene, inkludert konklusjonene når disse ikke er klare.
