Kontoavslutningsprosess

Introduksjon

Avslutningen av regnskapsåret nærmer seg og med det, sannhetens øyeblikk: vi må bestemme resultatet, resultatet eller tapet, oppnådd i løpet av de siste tolv månedene av forvaltningen av bedriftens formue.

Hva må vi gjøre for å beregne resultatet? Hvordan kan vi skille det vi har fått i løpet av disse månedene fra det vi fikk i de foregående tolv?

For å svare på disse spørsmålene og andre lignende, er det regnskap som føres av selskapet fra dets konstitusjon til i dag.

I regnskapsoppgavene (Daily Book og General Ledger), gjennom anvendelse av forskjellige verdsettelses- og midlertidige tildelingsregler (pålagt ved regnskapslovgivning, hvis sentrale regel er General Accounting Plan, PGC), er alle de hendelser med økonomisk innvirkning (økonomiske hendelser) som har kvantitativt eller kvalitativt endret eiendelene til selskapet.

Men hvordan kan vi bestemme det periodiske resultatet fra regnskapsføringen? Gjennom et sett med prosesser gruppert under det vanlige navnet på kontoavslutning.

prosesser

Avslutning av kontoer består av følgende prosesser:

1. Gjennomgang av regnskapsmateriell:

Påvisning og korrigering av feil Påvisning og registrering av økonomiske hendelser i påvente av formalisering Omklassifisering av økonomiske hendelser basert på utløpsdato.

2. Periodisering.

3. Fastsettelse og registrering av amortiseringer.

4. Fastsettelse og registrering av bestemmelser.

5. Avstemming av regnskapsmessig saldo og varebeholdning.

6. Fastsettelse av resultatet før skatt.

7. Fastsettelse og registrering av selskapsskatt.

8. Fastsettelse og registrering av resultatet etter skatt.

Første prosess: Gjennomgang av regnskapsmateriell

Feildeteksjon og korreksjon

Gjennom hele regnskapsåret kan de som er ansvarlige for å samle og registrere de økonomiske hendelsene (administrasjon og regnskap) som har oppstått begå ufrivillige feil når de registreres. Disse feilene kan være kvantitative: regnskapsposter med gale verdier; eller kvalitativt: regnskapsposter i gale poster (kontoer).

Gjennom denne prosessen blir feil oppdaget og korrigert ved å angi tilsvarende korrigeringsoppføringer: avbestillingsoppføringer, utfyllende oppføringer, etc.

Ikke-formaliserte operasjoner

På regnskapsårets sluttdato, som kanskje eller ikke kan være sammenfallende med 31. desember hvert år, er det vanligvis økonomiske hendelser (operasjoner) som ikke er fullstendig dokumentert, for eksempel: kjøp som er lagt inn på lageret, men hvorav ikke fakturaer er mottatt, eller hvis de er mottatt, har de ikke blitt godkjent; salg levert til kunder uten å bli fakturert eller i påvente av godkjenning av dem.

reklassifiseringer

PGC slår fast at visse investerings- og / eller finansieringsoperasjoner i selskapet som opprinnelig hadde en løpetid eller periodisering (øyeblikk hvor retten til innkreving eller betalingsforpliktelse oppstår) på lang sikt (utover datoen for regnskapsårets slutt) må bokføres som kortsiktig virksomhet for den delen av det totale beløpet hvis løpetid eller periodisering oppstår i løpet av regnskapsåret.

Elementene eller kontoene som inkluderer operasjonene som disse reklassifiseringene vil være avledet fra, er følgende:

- Kontoer som representerer finansieringsvirksomhet eller annen langsiktig gjeld som selskapet har inngått:

Lån og andre lignende utgaver. Langsiktig gjeld med konsernselskaper og tilknyttede selskaper. Langsiktig gjeld for mottatte lån og andre poster. Langsiktige garantier og mottatte innskudd.

- Kontoer som representerer investeringsvirksomhet eller andre langsiktige kreditter gitt av selskapet:

Finansielle investeringer i konsernselskaper og tilknyttede selskaper Andre faste finansielle investeringer Garantier og innskudd som er etablert på lang sikt Avsetninger på anleggsmidler.

Andre prosess: Periodisering

Det er klart, selskapets levetid strekker seg fra oppstarten til øyeblikket hvor det forsvinner kontinuerlig. Dermed vil det sanne resultatet oppnås ved å verdsette selskapet på tidspunktet for nedleggelse (sluttverdi)) og sammenligne nevnte verdi med den som tilsvarer øyeblikket for oppstart (startverdi).

For å få begge verdiene, vil eiendelene bli lagt til: varer og rettigheter; og gjeld med tredjepart vil bli trukket fra; tilsvarende henholdsvis det første og det siste øyeblikket.

Forskjellen mellom de to verdiene, den første og den endelige, vil utgjøre overskuddet (hvis den endelige verdien var større enn den opprinnelige verdien) eller tapet (i tilfelle å være den endelige verdien mindre enn den opprinnelige verdien) oppnådd av selskapet i selskapet utvikling av sin aktivitet.

Verken aksjonærene eller staten eller tredjepartene som er interessert i driften av selskapet er imidlertid villige til å vente på at det forsvinner for å gjenvinne en del av investeringene (aksjonærene), samle inn påløpte skatter (stat) eller kjenne til situasjonen av selskapet (interesserte tredjeparter).

Derfor er selskapets levetid kunstig delt inn i en rekke økonomiske år, som får en varighet som tilsvarer tolv kalendermåneder. Det er av denne grunnen vi snakker om det periodiske resultatet for å skille det fra det totale resultatet oppnådd av selskapet.

Dermed kalles fordeling eller fordeling av inntekter og utgifter som tilsvarer hvert regnskapsår og som vil tjene til å bestemme det periodiske resultatet, periodisering.

For disse formål sørger PGC for bruk av følgende kontoer:

Forventede utgifter

Ikke-økonomiske utgifter som er betalt i løpet av året som avsluttes, men hvis periodisering eller løpetid tilsvarer året etter blir bokført på denne kontoen.

For eksempel: anta at selskapet har leid et lager for å bruke det som et lager, og at det betaler husleien for forventede ikke-naturlige kvartaler, som er betalingsdatoer mellom 1. og 5. måned i februar, mai, august og november hvert år.

Av betalingen som ble utført i november 2000, tilsvarer to tredjedeler regnskapsåret som slutter 31. desember. Den resterende tredjedelen tilsvarer imidlertid regnskapsåret som begynner 1. januar 2001.

Ved å påløpe leiebeløpet på lageret som tilsvarer januar måned 2001, som vil ha blitt betalt i løpet av november måned 2000, blir det belastet resultatet for 2001.

Forventet inntekt

Ikke-økonomiske inntekter som er samlet inn i løpet av året som avsluttes, men hvis periodisering eller løpetid tilsvarer året etter blir bokført på denne kontoen.

For eksempel: anta at selskapet leverer service på reparasjon og vedlikehold av maskiner og at det belaster sine kunder for forventede ikke-naturlige kvartaler, og samlingsdatoen er mellom 21. og 25. måned i februar, mai, august og november hvert år.

Av samlingen som ble laget i november 2000, tilsvarer en tredjedel regnskapsåret som skal avsluttes 31. desember. De resterende to tredjedeler tilsvarer på sin side regnskapsåret som begynner 1. januar 2001.

Ved å tilveiebringe mengden reparasjons- og vedlikeholdstjeneste for maskiner som tilsvarer månedene januar og februar 2001, som vil ha blitt samlet inn i løpet av november måned 2000, belastes resultatet for 2001.

Forskuddsbetalt rente

På denne kontoen blir finansielle utgifter (renter på lån mottatt av selskapet) som er betalt i løpet av året som avsluttes, men hvis periodisering eller løpetid tilsvarer året etter blir bokført på denne kontoen.

For eksempel: anta at selskapet har gitt et pantelån for å utvide industrifasilitetene, og at det betaler renter for forventede ikke-naturlige kvartaler, og betalingsdatoen er mellom 1. og 5. måned i mars, juni, september og desember hvert år.

Av de betalte renter i løpet av desember 2000 tilsvarer en tredjedel regnskapsåret som avsluttes 31. desember. Mens de resterende to tredjedeler tilsvarer regnskapsåret som begynner 1. januar 2001.

Ved å påløpe beløpet på pantelenter som tilsvarer månedene januar og februar i 2001, som vil ha blitt betalt i løpet av desember i år 2000, blir det belastet resultatet for 2001.

Interesse kobradoer for anticipantin

På denne kontoen blir inntekter av økonomisk karakter (renter på lån gitt av selskapet eller på bankinnskudd fra selskapet) som er samlet inn i løpet av året som avsluttes, men hvis periodisering eller løpetid tilsvarer året etter, registreres på denne kontoen.

For eksempel: anta at selskapet har en bankkontrollkonto og at det belaster renter for forfalte kvartaler som ikke er kalendere, og samlingsdatoen er mellom 1. og 5. måned i mars, juni, september og desember hvert år.. Av interessene samlet inn i løpet av desember 2000 tilsvarer en tredjedel regnskapsåret som skal avsluttes 31. desember.

Mens de resterende to tredjedeler tilsvarer regnskapsåret som begynner 1. januar 2001.

Ved å påløpe beløpet som er påløpt av den løpende kontoen tilsvarende månedene januar og februar i 2001, som vil ha blitt betalt i desember måned 2000, vil det bli belastet resultatet for 2001.

I tillegg til de tidligere nevnte, er det andre uspesifikke kontoer som på slutten av regnskapsåret kan samle inn eller registrere kommentarer hentet fra periodiseringsprosessen. For eksempel:

Utsatt renteinntekt Avsetning til pensjoner og lignende forpliktelser Avgift for avgifter Avsetning for tap på gjeld mv.

Tredje prosess: Amortisering

Amortisering er prosessen der verdien av de materielle og immaterielle eiendelene som er brukt av selskapet for å oppnå sine mål, blir integrert i kostprisen på produktene som er produsert eller tjenestene som tilbys, for å gjenvinne nevnte verdi og tillate utskifting av de nevnte elementene når de når slutten av deres nyttige, tekniske eller økonomiske levetid.

Prosessene som utgjør regnskapsavslutningen for regnskapsåret inkluderer beregning og registrering av periodiske avskrivninger som tilsvarer året som er avsluttet.

Når det gjelder beregningen, vil bestemmelsene i regnskapsstandardene, hovedsakelig PGC, som er eksisterende i denne forbindelse, følges. Alltid uansett hva skattereglene fastsetter. For så vidt regnskapsforskriften ikke på noen måte er avgiftspliktig, og heller ikke omvendt.

Tilsvarende vil periodiske avskrivninger bli registrert i regnskapet som er gitt for dette formålet av PGC. Det er å si:

Akkumulerte avskrivninger av immaterielle eiendeler Akkumulerte avskrivninger på varige driftsmidler.

Fjerde prosess: Avsetning av utgifter og tap

Gjennom avsetninger registrerer selskapet på forhånd de utgiftene eller tapene som beløpet er kjent av, men det nøyaktige øyeblikket de vil finne sted er ukjent. At registrering skjer på forhånd, adlyder forsvarlighetsprinsippet, i henhold til hvilke utgifter og tap som må regnskapsføres når de er kjent for å eksistere, mens inntekt og fortjeneste bare kan regnskapsføres når de faktisk har skjedd..

Prosessene som utgjør regnskapsslutningen for regnskapsåret inkluderer beregning og registrering av avsetningene som tilsvarer året som avsluttes.

Tilsvarende vil avsetninger bli ført i regnskapet som er gitt for dette formålet av PGC, klassifisert etter arten av utgiftene eller tapene som er registrert. For eksempel:

For risiko og utgifter:

Avsetning for pensjoner og lignende forpliktelser.

Avsetning for skatter mv.

Av immobiliserte:

Avsetning for avskrivninger på immaterielle eiendeler.

292. Avsetning til avskrivning av varige driftsmidler mv.

Lager:

Avsetning for avskrivning av varer.

Avsetning for avskrivninger på råvarer mv.

For trafikkoperasjoner:

Avsetning for trafikkinsolvenser mv.

Finansiell:

Avsetning for avskrivninger på kortsiktige omsettelige verdipapirer i konsernselskaper mv.

Femte prosess: Avstemming av saldoer

På dette tidspunktet vil vi gå videre til avstemming av saldoen til kunder, leverandører, banker og aksjer. Avstemming består i å sammenligne de regnskapsmessige saldoer (de som blir trukket fra regnskapsmaterialet som er ført av selskapet) med de faktiske saldiene, og eventuelt korrigere eventuelle forskjeller som måtte foreligge.

De faktiske saldiene blir oppnådd på forskjellige måter, avhengig av arten av varene eller kontoene som skal avstemmes. nemlig:

Kunder: Det vil bli sendt ut (sende bekreftelsesbrev) til kunder som ber om at de bekrefter saldoen i driften med selskapet på regnskapsårets sluttdato. Generelt etterspørres bekreftelse bare fra kunder hvis driftsvolum i løpet av året har overskredet et tidligere bestemt beløp. For eksempel: det kan avgjøres at dette beløpet tilsvarer 1% av det totale omsetningen (eksklusive indirekte skatter). leverandører: det vil bli sendt (sender bekreftelsesbrev) til leverandører som ber om at de bekrefter saldoen i sin virksomhet med selskapet på regnskapsårets sluttdato. Generelt etterspørres bekreftelse bare fra leverandører hvis driftsvolum i løpet av året har overskredet et tidligere bestemt beløp. For eksempel: det kan avgjøres at dette beløpet tilsvarer 1% av de totale kjøpene (eksklusive indirekte skatter). Banker: utdrag vil bli forespurt fra og med utløpsdatoen for regnskapsåret for løpende kontoer, tidsinnskudd, kredittpolicyer (brukt kreditt), lån (beløp i påvente av tilbakebetaling) og andre operasjoner eller formaliserte innskudd hos finansinstitusjoner (banker og sparebanker).Varebeholdninger: den fysiske varebeholdningen eller tellingen av varelager av råvarer, hjelpematerialer, pågående produkter, ferdige produkter, varer, etc., som eies av selskapet, vil bli utført på regnskapsårets sluttdato.

Når de virkelige saldoer er kjent og sammenligningen med de regnskapsmessige saldoer som er gjort, vil regnskapspostene bli justert ved hjelp av de aktuelle merknadene.

Sjette prosess: Resultat før skatt

På dette tidspunktet er vi i stand til å fortsette med å bestemme resultatet før vi pålegger selskapsskatten.

For dette vil det være nok at vi belaster (enhver oppføring som gjøres i debitering av en konto kalles en belastning) til konto 129. Gevinst og tap av saldoen på alle kjøps- og utgiftskontoer og at vi betaler (enhver oppføring som er gjort i kreditten kalles kreditt konto) til samme konto 129. Saldoen på alle salgs- og inntektskontoer.

På denne måten blir alle utgiftskontoer og alle inntektskontoer avgjort og lukket, det vil si at saldoen din vil være lik null.

Konto 129 for sin del. Resultat og tap vil presentere:

Gjeldsbalanse eller tap, hvis summen av utgiftene er større enn inntekten. Kreditorbalanse eller fortjeneste, hvis summen av inntekten er større enn den for utgiftene.

Syvende prosess: selskapsskatt

Saldoen på kontoen 129. Resultat og tap vil representere, etter det som er angitt i forrige avsnitt, det regnskapsmessige resultatet oppnådd av selskapet gjennom hele regnskapsåret som er avsluttet uten å ta hensyn til utgiftene som stammer fra selskapsskatten som er påløpt på nevnte resultat..

I tilfelle at selskapet har oppnådd et positivt resultat eller overskudd, vil således den påløpte andelen av selskapsskatten bli bestemt, betraktet som en utgift for regnskapsåret som er avsluttet, ved bruk av skattekriteriene i form av bonuser til regnskapsmessig resultat, fradrag og skattesats.

Denne avgiften, som vi insisterer på, anses som en utgift for økonomiske formål, selv om den ikke er en egenandel i skattemessig perspektiv, vil bli ført på konto 630. Inntektsskatt gjennom den tilsvarende kostnaden.

Hvis selskapet tvert imot har oppnådd et negativt resultat eller tap, vil den påløpte andelen av selskapsskatten bli bestemt, betraktet som en skattekreditt for de følgende regnskapsår, ved bruk av skattekriteriene i form av bonuser, fradrag og skattesats på det regnskapsmessige resultatet..

Denne avgiften, som vi insisterer på, anses som en skattekreditt for økonomiske formål og kan ha samme vederlag fra et skattemessig perspektiv, vil bli registrert på konto 630. Skatt på fortjeneste gjennom den tilsvarende kreditten.

Når det gjelder de regnskapsmessige implikasjonene av beregning og registrering av selskapsskatt, anbefaler vi å lese artikkelen "Counting accounts in Corporation Tax" dukket opp i nummer XIV (side 38 til 43) i magasinet "El Fisco" fra 1 til 15 juni.

Åttende prosess: Resultat etter skatt

Til slutt kommer vi til å bestemme resultatet etter skatt ved hjelp av den tilsvarende belastningen eller kreditering av saldoen på konto 630.

Inntektsskatt på konto 129. Resultat og tap.

Det vil bli belastet hvis resultatet før skatt var positivt, og derfor saldoen på kontoen 630. Det representerte utgiftene fra selskapsskatten.

Tvert imot, en kreditt vil bli produsert hvis resultatet før skatt var negativt og derfor saldoen for konto 630. Det representerte skattekreditt som stammer fra selskapsskatt.

Avslutning av kontoer

Når prosessene beskrevet over er fullført og regnskapsmessig resultat etter skatt er bestemt og bokført, kan vi vurdere regnskapsåret som avsluttet.

For regnskapsmessige formål vil imidlertid nedleggelse av alle de såkalte balansekontoer (kontoer inkludert i gruppe 1 til 5, begge inkludert, av PGC) fortsatt være i påvente.

For å gjøre dette, fortsetter vi med å betale alle aktivakontoer for saldoen (alle kontoene som på slutten av året presenterer en debetbalanse kalles eiendeler, det vil si de som summen av alle merknadene som er gjort i debet er større enn summen av alle kommentarene som er gjort på kreditt) og tar også for deres saldo alle forpliktelseskontoer (alle de kontiene som på slutten av regnskapsåret har en kredittsaldo, kalles det, der summen av alle merknadene som er gjort på debet er mindre enn summen av alle merknadene som er gjort på kreditt).

På denne måten har vi gått videre med å avslutte regnskapet på regnskapsårets sluttdato.