Det fleksible budsjettet
Behovet for et fleksibelt budsjett kan ganske enkelt illustreres som følger. Eieren av en bil vet at jo mer han bruker den per år, jo mer koster det ham å betjene den; Du vet også at jo mer du bruker kjøretøyet ditt, jo lavere er prisen per kilometer eller kilometer.
Årsaken til dette ligger i utgifternes art, hvorav noen er faste, mens andre er variable eller halvvariabler.
Skatt, offisiell registrering og garasjeforsikring er faste kostnader, som forblir de samme enten de opererer 1 000 eller 20 000 mil. Kostnadene for dekk, bensin, olje og reparasjoner er varierende avhengig av i stor grad av kjørte kilometer.
Ukuranse og avskrivninger resulterer i en semi-variabel kostnadstype, som svinger til en viss grad, men ikke direkte med bruken av kjøretøyet.
Kostnaden per kilometer for bildrift avhenger av antall kjørte mil.
Denne kjørelengden er grunnlaget for å bedømme aktiviteten til bilen. Hvis eieren utarbeider et estimat av de totale kostnadene og sammenligner sine faktiske utgifter, på slutten av året, med det han har budsjettert, kan han fortsatt ikke si hvor vellykket han har lykkes med å holde utgiftene innenfor de tillatte grensene uten å føre regnskap for kjørte kilometerfaktor. (1)
Det grunnleggende prinsippet for et fleksibelt budsjett er behovet for en viss utgiftsstandard for et gitt forretningsvolum, som på forhånd må være kjent for å gi en guide til faktiske utgifter. Å anerkjenne dette prinsippet er å akseptere det faktum at enhver virksomhet er en dynamisk, stadig skiftende og aldri estetisk enhet.
Det er feil, hvis ikke meningsløst, å forvente at en virksomhet overholder et fast, forutinntatt mønster. (1)
Fleksibel budsjettering resulterer i konstruksjon av en serie formler, en for hver avdeling. Hver serie på sin side har en formel for hver konto i avdelingen eller kostnadssenteret. (1)
Forutbestemmelsen av de totale faste utgiftene og den variable variabelen, samt den påfølgende anvendelsen av satsen til aktivitetsnivået som faktisk oppleves, gjør det mulig å beregne de tillatte utgiftene for oppnådd aktivitetsvolum. Disse budsjettallene blir sammenlignet med de virkelige kostnadene, noe som gir en nærmere kontroll over resultatene fra avdelingslederen enn for tildelinger basert på et fast budsjett.
Sammenligningen fra slutten av perioden brukes til å måle ytelsen til hver avdelingsleder. Det er denne lett oppnådde sammenligningen som gjør det fleksible budsjettet til et verdifullt verktøy for kostnadskontroll.
Fleksible budsjetteringshjelpemidler til å evaluere effekten av varierende volum av aktivitet på inntjening og kontantposisjon. (1)
Fleksibelt budsjett, definisjon
I følge Fullana og Paredes (s.443):
Utarbeidelse av kostnadsbudsjettet er basert på forutsetningen om at de variable kostnadene avhenger av den planlagte aktiviteten, mens de faste kostnadene vil forbli uendret, uansett aktivitetsnivå, siden det er kostnadene for strukturen som kreves for å utvikle trening.
Det fleksible budsjettet er budsjettet justert til forskjellige aktivitetsnivåer, der man tar hensyn til de variable enhetskostnadene for det opprinnelige budsjettet og holder de faste kostnadene.
Å sammenligne de faktiske dataene med hensyn til det fleksible budsjettet er det beste kriteriet for å gjennomføre budsjettkontroll, siden nå er størrelsesordenene som skal sammenlignes homogene og virkningene av overskudd eller mangel på aktivitet blir isolert. De oppnådde avvikene representerer effektive indikatorer på organisasjonens effektivitetsnivå.
I praksis utarbeides et fleksibelt budsjett hver måned som, basert på det innledende budsjettet, blir justert med de faktiske aktivitetsdataene for den tilsvarende måneden.
________________
Professor Marc Pérez Bonaventura forklarer i følgende korte videoleksjon hva fleksibelt budsjettering er og årsakene til at det brukes:
mål
Både det faste budsjettet og det fleksible budsjettet gir ledelsen den informasjonen som er nødvendig for å oppnå hovedmålene for budsjettkontroll, gjennom: (1)
- En organisert planleggingsprosedyre Et middel for å koordinere aktivitetene i de forskjellige divisjonene i et virksomhetsbasis for kostnadskontroll
Kapasitet og volum
Diskusjonen om ekte fleksibel budsjettering må gå foran en viss grunnleggende forståelse av begrepet kapasitet. Begrepene kapasitet og volum er relatert til bygg- og bruksmetoden for begge fleksible budsjetter.
Kapasitet er den faste mengden anlegg og maskiner. volumet er den variable faktoren i virksomheten. Det er relatert til kapasitet på grunn av at volum prøver å utnytte eksisterende kapasitet best mulig.
Ethvert forretningsbudsjett er en prognose for salg, kostnader og utgifter. Utgifter til materiell, arbeid, produksjon, markedsføring og administrasjon må være i harmoni med salgsvolumet.
Når vi diskuterte salgsbudsjettet, ble det spesielt påpekt at omsetningsvolumet ikke bare måles ved salg som markedet kunne absorbere, men også av kapasiteten til anlegget og maskinene som er tilgjengelige for å produsere varene. (1)
Kapasitetsnivåer
Teoretisk kapasitet
Den teoretiske kapasiteten til en avdeling er dens evne til å produsere i full fart og uten avbrudd. Det oppnås hvis anlegget eller avdelingen produserer 100 prosent av den etablerte kapasiteten. (1)
Praktisk evne
Det er høyst usannsynlig at noe selskap vil kunne operere med sin teoretiske kapasitet. Det må tas hensyn til uunngåelige avbrudd som tapt tid på reparasjoner, ineffektivitet, brudd, utilfredsstillende materialer og mange flere.
Antall skift eller arbeidsdager må også tas i betraktning. (en)
Reell forventningskapasitet
Bruk av faktisk forventet kapasitet for hver periode blir ofte anbefalt, et konsept som fokuserer på et kortsiktig perspektiv. (1)
Normal kapasitet
Bedrifter kan endre kapasitetsnivåene som er nevnt over ved å vurdere anleggs- eller fleravdeling utnyttelse med tanke på behovet for å oppfylle gjennomsnittlig salg eller kommersielle krav over en periode som er lang nok til å samsvare med forventningene. høydene og lavene som kommer fra sesongmessige og sykliske variasjoner.
Å finne en tilfredsstillende og logisk balanse mellom anleggskapasitet og salgsvolum er et av de viktigste problemene i virksomhetsstyring. (1)
Når det er avtalt det normale kapasitetsnivået, kan kostnadene beregnes og fabrikkbelastningen beregnes.
Bruk av disse vil føre til opptak av alle generelle utgifter i perioden, forutsatt at normal kapasitet og normale utgifter hersker i perioden. Ethvert avvik fra normal kapasitet og normale utgifter vil resultere i variasjoner, som diskutert i kapitlene om fabrikklast.
Det er letthet og hastighet som de faktiske resultatene kan sammenlignes med budsjetterte tall som gjør fleksible budsjetteringer uvurderlige når du analyserer avvik fra slutten av perioden.
Gjeldende interne inntektsforvaltningsforskrifter tillater bruk av praktisk kapasitet, faktisk forventning eller normal når du tilordner fabrikklastekostnader til varelager. (1)
Effekten av forskjellige kapasitetsnivåer på forhåndsbestemte fabrikkbelastningshastigheter er illustrert i tabellen nedenfor; Hvis kapasitetsnivået på 75 prosent regnes som det normale driftsnivået, er luftprisen 2,40 dollar per direkte arbeidstime. Ved høyere kapasitetsnivå er hastigheten lavere på grunn av fast overhead. (1)
Effekten av forskjellige kapasitetsnivåer på forhåndsbestemte fabrikkbelastningspriser - det fleksible budsjettet
Budsjetterte og standardbeløp
To begreper som brukes ofte her er budsjettert og standard.
Alle mengder i et budsjett er budsjettmengder, men ikke alle mengder i et budsjett er budsjettmengder, men ikke alle budsjetterte mengder er standardmengder.
Et standardmengde er en spesifikk type budsjettert mengde. En standard representerer et godt nivå, eller det beste nivået, på ytelsen. En standard utvikles vanligvis gjennom nøye studier av spesifikke operasjoner, og uttrykkes pr. Enhetsbasis. (2)
Budsjetterte beløp - Standardbeløp. Det fleksible budsjettet
Bibliografi
- Kostnadsregnskap, en generell tilnærming. Åttende utgave. Charles T. Horngren, George Foster, og Srikant M. Datar. Redaksjonell Prentice Hall Kostnadsregnskap, planlegging og kontroll. Sjette utgave. Adolph Matz, Milton F. Usry og Ivonne Huertas de Irizarry. Redaksjonell South Western Publishing Co. Kostnadsregnskapshåndbok. Fullana Belda, Carmen og Paredes Ortega, José Luis. Delta Publikasjoner.
