Pro-forma-uttalelser er anslått regnskap. Vanligvis er dataene spådd ett år i forveien. Pro-forma-resultatregnskapet til selskapet viser forventede inntekter og kostnader for året etter, mens pro-forma-saldoen viser forventet økonomisk stilling, det vil si eiendeler, forpliktelser og egenkapital ved slutten av prognoseperioden.
Budsjettinnspill til utarbeidelse av pro-forma uttalelser:
For å utarbeide resultatregnskapet og pro-forma-balansen på riktig måte, må visse budsjetter utvikles på en foreløpig måte. Budsjettserien begynner med salgsprognoser og slutter med kontantbudsjettet. Nedenfor er de viktigste:
- Salgsprognose. Produksjonsprogram. Estimering av råstoffutnyttelse. Innkjøpsestimater. Direkte arbeidskraftskrav. Fabrikkkostnadsestimater. Driftskostnadsestimater. Kontantbudsjett. Tidligere saldo.
Ved å bruke salgsprognosen som et grunnleggende input, utvikles det en produksjonsplan som tar hensyn til hvor lang tid som kreves for å produsere en vare fra råstoff til ferdig produkt. Hvilke typer og mengder råvarer som er nødvendig i prognoseperioden kan beregnes ut fra produksjonsplanen. Basert på disse estimatene for materialutnyttelse, kan det utarbeides en tidsplan med datoer og mengder råvarer som skal kjøpes.
Basert på produksjonsplanen kan det også estimeres mengden direkte arbeidskraft som kreves, i arbeidsenheter per time eller i gjeldende valuta. Fabrikkkostnader, driftsutgifter, og spesifikt dine salgs- og administrasjonsutgifter, kan beregnes ut fra driftsnivået som er nødvendig for å opprettholde forventet salg.
Fremtidige anslag. Pro forma-uttalelser er nyttige i den økonomiske planleggingsprosessen for virksomheten og for å få fremtidige lån.
Utvikling av foreløpige budsjetter:
Prosessen med å utarbeide pro-forma uttalelser vil bli forklart med et praktisk eksempel:
Utvikling av grunnleggende informasjon:
Artefaktproduksjonsselskapet produserer og selger en vare. Den har to gjenstandsmodeller, modell X og modell Y. Selv om hver modell er produsert med samme prosess, krever hver forskjellige mengder råvarer og arbeidskraft.
Salgsdata:
Salgsprisene og solgte mengder er:
| Modell | |||
| X | OG | Total | |
| Salgs pris | tjue | 27 | |
| Solgte enheter | 1000 | 3000 | |
| Salgsinntekter | 20000 | 81000 | 101000 |
Arbeidskraft og materialer:
Hver modell av produktet er laget med to grunnleggende råvarer. Materiale A koster $ 2 per enhet og B $ 0,50. Direkte arbeidskraftskostnader er $ 3 per time.
| Modell | ||
| X | OG | |
| Direkte arbeid | 6 | 7.5 |
| Råvarekostnad | ||
| TIL | to | to |
| B | en | 1.5 |
| Råvarekostnad per enhet | 3 | 3,5 |
-
| Modell | ||
| X | OG | |
| Direkte arbeid (timer) | to | 2.5 |
| Råvarer (enheter) | ||
| TIL | en | en |
| B | en | 3 |
Fabrikkutgifter:
Selskapets fabrikkomkostnader, som representerer utgiftene som er nødvendige for å opprettholde produksjonen, utgjorde 38.000 dollar.
| Indirekte arbeidskraft | 6000 |
| Fabrikkforsyninger | 5200 |
| Oppvarming, lys og energi | 2000 |
| Tilsyn | 8000 |
| Vedlikehold | 3500 |
| Ingeniør | 5500 |
| Skatt og forsikring | 2800 |
| avskrivninger | 5000 |
| Totale indirekte utgifter | 38000 |
-
| Modell | |||
| X | OG | ||
| (1) Kostnad per MOD-enhet | 6 | 7.5 | |
| (2) Produksjon i enheter | 1000 | 3000 | |
| (3) Totale kostnader for arbeidskraft etter modell | 6000 | 22500 | |
| (4) Totale arbeidskraftskostnader | 28500 | ||
| (5) Prosentandel av totale kostnader | tjueen% | 79% | |
| (6) Fordeling av indirekte utgifter | 7980 | 30020 | |
| (7) Fordeling av utgifter per enhet | 7,98 | 10 |
Kostnaden per enhet for X- og Y-modellene er henholdsvis $ 16,98 og $ 21.
Driftskostnader:
Driftsutgiftene inkluderer salgs- og administrasjonsutgifter året før.
| Salgskostnad | ||
| Lønn til leverandører | 3000 | |
| Leveringspriser | 800 | |
| Reklame | 1200 | |
| Totale salgskostnader | 5000 | |
| Opptakskostnader | ||
| Opptakslønn | 3100 | |
| Kontorrekvisita | 700 | |
| Telefon | 300 | |
| Avgift | 900 | |
| Totalt adm. Forbruk | 5000 | |
| Total driftskostnad | 10000 |
Resultatregnskap:
Per 31. desember i forrige periode.
| Salgs | ||
| modell X | 20000 | |
| modell Y | 81000 | |
| Totale salg | 101000 | |
| (-) Kostnad for salg | ||
| arbeidsstyrke | 28500 | |
| Materiale A | 8000 | |
| Materiale B | 5500 | |
| Indirekte utgifter | 38000 | |
| Totale salgskostnader | 80000 | |
| Brutto fortjeneste | 21000 | |
| (-) Driftskostnader | 10000 | |
| Driftsverktøy | 11000 | |
| (-) interesser | 1000 | |
| Inntekt før skatt | 10000 | |
| (-) Skatter | 2200 | |
| Resultat etter skatt | 7800 | |
| (-) Utbytte på vanlige aksjer | 4000 | |
| (-) Overskudd | 3800 |
Pro-forma-uttalelser er nyttige ikke bare i den interne økonomiske planleggingsprosessen, men er normalt påkrevd av interesserte parter, som nåværende långivere og tredjeparter.
Balanse:
| Eske | 6000 |
| Omsettelige verdier | 4,016.4 |
| Kundefordringer | 13000 |
| Inventar | 15983,6 |
| Totale nåværende ressurser | 39000 |
| Netto anleggsmidler | 51000 |
| Totale eiendeler | 90000 |
| Gjeld å betale | 12000 |
| Skatter å betale | 3740 |
| Andre kortsiktig gjeld | 6260 |
| Sum kortsiktig gjeld | 22000 |
| Langtidsgjeld | 15000 |
| Aksjonærer egenkapital | |
| Ordinære aksjer | 30000 |
| Overskudd | 23000 |
| Sum gjeld og kapital | 90000 |
Nedbrytning av lager:
| enheter | Verdi | |
| Råvarelager | ||
| Materiale A | 600 | 1200 |
| Materiale B | 4000 | 2000 |
| Total | 3200 | |
| Inventar av ferdige produkter | ||
| Modell X | 320 | 5,433.6 |
| Modell Y | 350 | 7350 |
| Total | 12,783.6 | |
| Total inventar | 15983,6 |
Salgsprognoser:
| Salg i enheter | |
| Modell X | 1500 |
| Modell Y | 2800 |
| Salgsverdi | |
| Model X ($ 25 per enhet) | 37500 |
| Modell Y ($ 35 per enhet) | 98000 |
| Total | 135500 |
Produksjonsplan:
| Modell | ||
| X | OG | |
| Ønsket sluttbeholdning | 120 | 800 |
| (+) Forventet salg | 1500 | 2800 |
| Totalt behov | 1620 | 3024 |
| (-) Første varebeholdning | 320 | 350 |
| Produksjon kreves | 1300 | 2674 |
Nødvendige kjøp av råstoff:
| Modell | ||
| X | OG | |
| Ønsket sluttbeholdning | 500 | 3000 |
| (+) Utnyttelse kreves | 3974 | 10622 |
| Totalt krav | 4474 | 13622 |
| (-) Første varebeholdning | 600 | 4000 |
| Nødvendige kjøp | 3874 | 9622 |
Pro forma resultatregnskap:
| Salgs | 135500 |
| (-) salgskostnader | 104,524.2 |
| Brutto fortjeneste | 30,975.8 |
| (-)Driftskostnader | 16000 |
| Driftsverktøy | 14975,8 |
| (-) Renter | 1000 |
| Inntekt før skatt | 13,975.8 |
| (-) Skatter | 3,074.68 |
| Resultat etter skatt | 10,901.12 |
| (-) Utbytte for aksjer | 4000 |
| (-) For å overskudd | 6901,12 |
Pro-forma balanse:
| Eske | 6000 |
| Omsettelige verdier | 4,016.4 |
| Kundefordringer | 5750 |
| Inventar | 11,151.44 |
| Totale nåværende ressurser | 26,917.84 |
| Netto anleggsmidler | 64000 |
| Totale eiendeler | 90,917.84 |
| Gjeld å betale | 1,255.9 |
| Skatter å betale | 3,074.68 |
| Dokumenter som skal betales | 5,433.1 |
| Andre kortsiktig gjeld | 6260 |
| Sum kortsiktig gjeld | 16023,68 |
| Langtidsgjeld | 15000 |
| Aksjonærer egenkapital | |
| Ordinære aksjer | 30000 |
| Overskudd | 29,901.12 |
| Sum gjeld og kapital | 90,917.84 |
Her er en serie praktiske videoleksjoner, undervist av professor Marcel Ruiz, hvor du vil kunne sette pris på hvordan balansen og resultatregnskapet er projisert på forskjellige måter: av T-kontoer, ved hjelp av salgsprognose, etter prosentandel av salget og etter vurderingsmetoden. Godt materiale for å komplementere læringen din om pro forma-regnskaper. (11 videoer)
