Oppstilling av kontantstrømmer

1. Mål

Blant hovedmålene for kontantstrømoppstillingen har vi:

- Gi ledelsen passende informasjon, slik at den kan måle sine regnskapsprinsipper og ta beslutninger som hjelper utviklingen av selskapet.

- Gi finansiell informasjon til administratorer, som lar dem forbedre drifts- og finansieringspolitikken.

- Prosjekt hvor tilgjengelige kontanter er brukt, noe som vil resultere i dekapitalisering av selskapet.

- Vis forholdet mellom nettoinntekt og endringer i kontantbeholdning. Disse kontantbeholdningene kan avta til tross for positive nettoinntekter og omvendt.

- Rapporter tidligere kontantstrømmer for å lette;

Å spå fremtidige kontantstrømmer

Å vurdere hvordan kontanter genereres og brukes av ledelsen

Fastsette evnen til et selskap til å betale renter og utbytte og å betale gjeldene når de forfaller.

Identifiser endringer i blandingen av produktive eiendeler.

Fra det foregående kan det utledes at formålet med kontantstrømoppstillingen er å presentere på en forståelig måte og informasjon om styring av kontanter, det vil si innsamling og bruk av foretaket i løpet av den bestemte perioden, og som en konsekvens, vise en syntese av endringene som har skjedd i den økonomiske situasjonen slik at brukerne av regnskapet kan kjenne til og vurdere likviditeten eller solvensen til foretaket.

Kontantstrømoppstillingen er utformet med det formål å forklare kontantbevegelsene som kommer fra den normale driften av virksomheten, for eksempel salg av anleggsmidler, innhenting av lån og bidrag fra aksjonærer og transaksjoner som inkluderer kontante avsetninger for eksempel kjøp av anleggsmidler og betaling av gjeld og utbytte.

Formål med kontantkontroll

Kontanthåndtering er av primær betydning i enhver virksomhet fordi det er middelet til å skaffe varer og tjenester. Det kreves nøye regnskapsføring av kontante operasjoner fordi denne gjenstanden raskt kan reverseres. Kontanthåndtering sentrerer generelt rundt to områder: kontantbudsjettering og intern regnskapskontroll.

Regnskapskontroll er nødvendig for å gi et grunnlag for planleggingsfunksjonen og også for å sikre at kontantene blir brukt til selskapets egne formål og ikke er bortkastet, dårlig investert eller stjålet.

Administrasjonen er ansvarlig for internkontroll, det vil si for beskyttelse av alle selskapets eiendeler.

Kontanter er den mest likvide eiendelen i en virksomhet. Et tilstrekkelig internkontrollsystem er nødvendig for å forhindre tyveri og forhindre at ansatte bruker firmapenger til personlig bruk.

Formålet med interne kontrollmekanismer i selskaper er som følger:

- Sikre ressurser mot avfall, svindel og utilstrekkelighet.

- Fremme riktig regnskapsføring av data.

- Oppmuntre og måle samsvar med selskapets policyer.

- Bedømme effektiviteten i driften i alle divisjoner i selskapet.

Internkontroll er ikke designet for å oppdage feil, men snarere for å redusere muligheten for at det oppstår feil eller svindel. Noen tiltak for intern kontantkontroll er å ta alle nødvendige forholdsregler for å forhindre svindel og å etablere en passende metode for å presentere kontanter i regnskap. Et godt regnskapssystem skiller kontanthåndtering fra funksjonen å registrere det, foreta betalinger eller sette det inn i banken. Alle kontantinntekter må registreres og deponeres daglig, og alle kontantbetalinger må skje med sjekk.

2. Typer kontantstrømmer

I 1988 var regnskapet som presenterte informasjon om selskapets mest likvide eiendeler og kortsiktige forpliktelser erklæringen om endringer i finansiell stilling eller opprinnelseserklæring og anvendelse av fond.

Gjennom årene utviklet de en rekke problemer i utarbeidelsen av erklæringen om endringer i finansiell stilling i samsvar med bestemmelsene i regnskapsstandardene. Det var mangler på sammenligning mellom forskjellige versjoner av staten siden fondene ifølge APB-19-standarden kunne defineres som kontanter, kontanter og midlertidige investeringer, eller som hurtigrealiseringsmidler, eller som arbeidskapital. Et annet problem var mangfoldet av presentasjonsstiler som er tillatt etter APB-19-standarden.

Generelt om kontantstrømoppstilling

I henhold til FAS-95, utstedt i 1995, angir kontantstrømoppstillingen mengden av netto kontanter levert eller brukt av selskapet i løpet av året for sin virksomhet:

til. Operasjon

b. Investering

c. Finansiering

Denne nye regnskapet indikerer nettoeffekten av disse bevegelsene på kontanter og andre kontantekvivalenter i selskapet. Denne uttalelsen inkluderer en avstemming av saldoen på slutten av året og deres ekvivalenter.

Kontantekvivalenter er kortsiktige, svært likvide investeringer som:

til. De kan enkelt byttes mot visse kontantbeløp, og

b. De er så nær forfall at risikoen for verdiendringer på grunn av endringer i renten er ubetydelig.

Til det ovennevnte kan vi legge til at selskapet må oppgi retningslinjene det bruker for å bestemme hvilke elementer som klassifiseres som kontantekvivalenter. Enhver endring i denne policyen blir behandlet som en endring i regnskapsprinsipp og gjøres ved tilbakevirkende endring av årsregnskapet for tidligere år som presenteres for sammenligning.

Netto brutto kontantstrømmer

Som en generell regel krever FAS-95 opplysning om brutto strømmer i kontantstrømoppstillingen. Brutto mengder innganger og utganger antas å være mer aktuelle enn nettobeløpene.

I visse tilfeller kan det imidlertid være tilstrekkelig å opplyse om nettobeløpet på noen eiendeler og forpliktelser og ikke bruttobeløpene. I følge FAS-95 kan nettoendringene for året opplyses når det ikke er nødvendig å kjenne til de grove endringene for å forstå selskapets investerings- og finansieringsvirksomhetsaktiviteter.

For raskt roterende eiendeler og forpliktelser, høye beløp og forfall på kort sikt, kan nettoendringene oppnådd i løpet av året opplyses. Som et eksempel er samlingene og utbetalingene som tilsvarer:

- Investeringer, i dokumenter som ikke tilsvarer kontanter.

- Fordringer på lån, og

- Gjeld, så lenge den opprinnelige løpetiden for forpliktelsens eiendel ikke overstiger tre måneder.

Kontantstrømmer i utenlandsk valuta

Selskapet som konverterer kontoer uttrykt i utenlandsk valuta, eller som har virksomhet i utlandet, oppgir i kontantstrømoppstillingen og i sin valuta det beløpet som tilsvarer utenlandske kontantstrømmer ved bruk av valutakursene, faktisk, til strømmer oppstår.

I stedet for de kursene som faktisk var i kraft da strømningene oppsto, kan det passende vektede gjennomsnittet av de forskjellige satsene som er gjeldende i løpet av året brukes, hvis det gir i det vesentlige de samme resultatene. Kontantene av variasjonene i valutakursene på saldiene i utenlandsk valuta er beskrevet i kontantstrømoppstillingen som en egen komponent i avstemmingen for utøvelse av endringen i kontanter og dets ekvivalenter.

3. Forberedelsesgrunnlag

Grunnlaget for å utarbeide kontantstrømoppstillingen er:

- To erklæringer om stilling eller balanse (det vil si en sammenlignende saldo) som refererer til begynnelsen og slutten av perioden kontantstrømoppstillingen tilsvarer.

- En resultatregnskap som tilsvarer samme periode.

- Tilleggsnotater til postene i disse regnskapene.

Forberedelsesprosessen består i utgangspunktet av å analysere variasjonene som følger av den sammenlignende balansen for å identifisere økninger og reduksjoner i hvert av postene i balansen, og kulminerte med netto økning eller reduksjon i kontanter.

For denne analysen er det viktig å identifisere kontantstrømmen generert av eller bestemt for driftsaktiviteter, som i hovedsak består i å omsette nettoresultatet reflektert i resultatregnskapet til kontantstrøm, og skille elementene som er inkludert i nevnte resultat som ikke innebærer mottak eller utbetaling av kontanter.

På samme måte er det viktig å analysere økninger eller reduksjoner i hver av de andre postene som er inkludert i balansen for å bestemme kontantstrømmen fra eller bestemt til finansierings- og investeringsaktiviteter, under hensyntagen til regnskapsmessige bevegelser som bare gir overføringer og innebærer ikke bevegelse av midler må kompenseres for utarbeidelsen av denne uttalelsen.

Metodikk for å utarbeide kontantstrømoppstillingen

For en bedre forståelse deler vi metodikken i fem metoder som vi beskriver nedenfor:

Trinn 1. Bestem økningen eller reduksjonen i kontanter

Det første trinnet er å kvantifisere endringen i kontantkontosaldoen fra en periode til en annen. Ovennevnte kan gjøres ganske enkelt ved å trekke fra nevnte saldoer, og indikere om dette var en økning eller reduksjon.

Eksempel: 352 000,00 - 335 000,00 = B / 17 000,00

Trinn 2. Bestem økningen eller nedgangen i hvert av regnskapene i erklæringen om finansiell stilling

Dette trinnet ligner på det forrige punktet som ble brukt for alle poster i erklæringen om finansiell stilling.

Dette trinnet består i å identifisere virkningen på kontantstrømmen til hver av økningene eller reduksjonene i forskjellene fra Statement of Statement. Denne analysen er utført under henvisning til resultatregnskapet og de tilhørende merknadene til årsregnskapet.

Kontantstrøm fra driftsaktivitet

- Kontanter mottatt fra klienter

Netto salg

+ Nedgang i kundefordringer

- Økning i kundefordringer

Forklaring: For å beregne kontanter som er mottatt fra kunder, blir mengden netto salg pluss eventuell reduksjon i kundefordringer tatt i betraktning, siden dette ville bety at i tillegg til salg ble en del av nevnte kontoer samlet. Skulle kundefordringene øke, vil dette beløpet bli trukket fra salget siden det ville bety at ikke alt salg ville blitt samlet inn kontant.

til. Kontanter mottatt fra klienter

Selskap XXX

Netto salg

- Økning i kundefordringer

Kontanter mottatt fra klienter

b. Kontanter betalt for varekjøp

Salgskostnad

+ Økning i varelager eller

- Nedgang i varelager og

+ Nedgang i leverandørgjeld eller

- Økning i leverandørgjeld

Forklaring: For å beregne kontantene som er betalt for varekjøp, legges enhver økning i varelager til salgskostnadene, siden det vil bety at du kjøpte mer varer enn du solgte. Ellers vil det bli trukket fra. I tillegg vil enhver reduksjon i leverandørgjeldene legges til nevnte beløp, siden det betyr at bortsett fra hva han kjøpte, betalte han en del av de leverandørgjeldene han hadde ventet med leverandørene sine. Ellers ville den omvendte beregningen bli gjort.

Eksempel:

Hos Compañía XXX, SA

Salgskostnad

+ Økning i varelager

+ Nedgang i betalte kontoer

Kontanter betalt for varekjøp

c. Kontanter betalt for utgifter

utgifter

- Ikke-utbetalte utgifter og

+ Økning i forskudd eller

- Nedgang i forskudd på utgifter og

+ Nedgang i leverandørgjeld eller

- Økning i leverandørgjeld

Forklaring: For å beregne kontantene som er betalt for utgifter, blir ikke-utbetalte utgifter (avskrivninger, uopprettelige kontoer) trukket fra nevnte beløp, legges eventuell økning i forskuddsutbetalinger da det betyr at du betalte flere utgifter enn de påløpte. Ellers blir det trukket fra. I tillegg til dette beløpet legges eventuell reduksjon i akkumulerte utgifter som skal betales, siden det betyr at bortsett fra hva han brukte, betalte han en del av de akkumulerte utgiftene som han hadde ventet. Ellers vil den inverse beregningen bli gjort.

Eksempel:

I selskap XXX

Driftskostnader

- Ikke-utbetalte utgifter

- Økning i lønn og lønn

å betale

Kontanter betalt for utgifter

Merk: en lignende prosedyre vil bli fulgt hvis det er andre typer utgifter, for eksempel renteutgifter og skatter.

2. Kontantstrøm fra eller bestemt til investeringsaktiviteter

til. Kontanter betalt for kjøp av anleggsmidler

For å beregne dette beløpet er det nødvendig å analysere endringen som denne posten har lidd i lys av resultatregnskapet og all annen tilleggsinformasjon i denne forbindelse.

Eksempel:

Hos Compañía XXX, SA

Netto økning i anleggsmidler var B / 15 000,00. I følge utfyllende informasjon ble imidlertid en eiendel med en kostnad på B / 5 000,00 og en akkumulert avskrivning på B / 4 000,00 solgt for B / 2 000,00, og oppnådde et overskudd på B / 1 000,00 i operasjonen. Ovennevnte lar oss trekke fra at kjøpet av varige driftsmidler var 20 000,00 kroner

Dette kan bekreftes ved å gjenopprette involverte artskontoer.

Eksempel:

Anleggsmidler:

Innledende balanse

oppkjøp

Salgs

Sluttsum

Akkumulerte avskrivninger

Innledende balanse

Avskrivninger

Avbestilling ved avbestilling

Sluttsum

b. Mottatt kontant ved salg av anleggsmidler

For å beregne dette beløpet, er det nødvendig å analysere endringen i denne posten i lys av resultatregnskapet og all annen utfyllende informasjon i denne forbindelse.

Hos Compañía XXX, SA

I henhold til utfyllende informasjon ble en eiendel solgt for B / 2.000,00 til en kostnad av B / 5.000,00 og akkumulert avskrivning på B / 4.000,00 for å oppnå et overskudd på B / 1.000,00 i driften. Derfor var kontantstrømmen for dette konseptet B / 2000,00.

Som støtte kan du analysere eiendelen og akkumulerte avskrivningskontoer vist i forrige del.

c. Kjøp og salg av midlertidige investeringer

For å bestemme kontantstrømmen som genereres av eller brukes på den midlertidige investeringskontoen, må G / L-kontoen som tilsvarer denne posten analyseres. Som et eksempel presenterer vi følgende:

Startbalanse B / 120.000,00

Totalt beløp 38.000,00

Totalt abonnement 18.000,00

Avsluttende saldo 140.000,00

Fra analysen av nevnte beretning kan følgende konkluderes:

Midlertidige investeringer for B / 38 000,00 ble kjøpt

Kommentar: Med mindre det er påført tap ved salg av B / 18.000,00 investeringer, kan det trekkes ut at i bytte mot nevnte salg ble B / 18.000,00 mottatt kontant. Hvis det hadde blitt pådratt et tap ved salg av nevnte investeringer, si B / 3.000,00, ville beløpet mottatt kontant bare være B / 15.000,00

Hos Compañía XXX, SA

Denne varen eksisterer ikke

Kontantstrøm fra eller bestemt til finansieringsaktiviteter

til. Kontanter hentet fra eller bestemt til å betale ned lån

For å beregne dette beløpet, er det nødvendig å analysere endringen som påføres poster som kort- og langsiktig bankforpliktelse og i lys av all annen utfyllende informasjon i denne forbindelse.

b. Kontanter mottatt fra aksjonærinnskudd eller beregnet for tilbakebetaling av kapital

For å beregne dette beløpet er det nødvendig å analysere endringen i kapitalandelen i lys av all annen utfyllende informasjon i denne forbindelse.

c. Kontanter beregnet på utbytte

For å beregne dette beløpet, er det nødvendig å analysere endringen i gjenværende inntjeningspost i lys av annen tilleggsinformasjon i denne forbindelse.

I selskap XXX, SA

Resultatregnskapet for dette selskapet gir et overskudd på B / 11 000,00. I erklæringen om finansiell stilling observeres det imidlertid at denne kontoen bare øker med B / 8 000,00, noe som gjør at vi kan tro at differansen på B / 3 000,00 skyldes en utdeling av utbytte, som er bekreftet i den utfyllende informasjonen.

Ovennevnte kan tydelig visualiseres som følger:

Beholdt inntjening

Startbalanse B / 51 000,00

Periodeenhet 11.000,00

Utbetalt utbytte (3.000,00)

Avsluttende saldo 59 000,00

Trinn 4. Klassifiser økninger og reduksjoner i kontantstrøm

De forskjellige kontantstrømmene og -utstrømmene som ble kvantifisert i forrige punkt, bør grupperes i følgende tre kategorier:

- Kontanter generert av eller bestemt til drift

- Kontanter generert av eller bestemt til investeringsaktiviteter.

- Kontanter generert av eller bestemt til finansieringsaktiviteter.

Trinn 5. Integrer kontantstrømoppstillingen med nevnte informasjon

Dette trinnet består i å utarbeide en kontantstrømoppstilling med formatet og innholdet som tidligere er definert.

Eksempel:

Compañía XXX, SA Resultatregnskap for mars 199x

Driftsinntekter

- Kostnader for solgte varer

Inventar 1/3/1998

+ Shopping

Totalt tilgjengelig

- Inventar 3/31/98

Kostnader for det som selges

Resultatmargin i salg

- Driftskostnader:

Selge:

Lønn og lønn

avskrivninger

Dårlig gjeldsutgift

Av administrasjon:

leieavtaler

4. Analyse av poster i kontantstrøm

Følgende er et sammendrag av hvordan noen ordinære elementer blir analysert i modellene i kontantstrømoppstillingen.

Omløpsmidler

Ytterligere investeringer i anlegg og utstyr, eller i salgsfremmende tilbud på produkter, ledsages alltid av ytterligere investeringer i kontanter, kundefordringer og varelager som er nødvendige for å støtte disse nye aktivitetene.

I kontantstrømmodellen er alle investeringer på tidspunktet null like, uavhengig av hvordan den blir regnskapsført i den kumulative regnskapsmodellen. Med andre ord, de første utbetalingene blir registrert i den aktuelle kontantstrømningsplanen på tidspunktet null.

Ved slutten av prosjektets levetid kan det hende at originale maskinutbetalinger ikke gjenopprettes eller bare delvis gjenopprettes for mengden endelige realiseringsverdier.

Til sammenligning gjenvinnes vanligvis alle originale investeringer i kundefordringer og varelager når prosjektet er fullført. Derfor blir alle investeringer på tidspunktet null normalt sett på som utstrømninger på tidspunktet null, og deres endelige realisasjonsverdier, om noen, blir sett på som levetidstrømmer i prosjektlivet.

Anta som et eksempel at et selskap kjøper nytt utstyr for å lage et nytt produkt. Den nødvendige investeringen vil også kreve ytterligere arbeidskapital i form av kontanter, kundefordringer og varelager.

Bokført verdi og avskrivning

I diskonterte kontanttilnærminger til kontantstrømmer fra virksomhet (før inntektsskatt) er ikke bokført verdi og avskrivning tatt med i beregningen. Siden tilnærmingen er fundamentalt basert på kontantstrøm og utstrømning og ikke på konseptene akkumulering av inntekter og utgifter, bør det ikke gjøres justeringer i kontantstrømmer på grunn av periodisk tildeling av kostnadene for eiendelen som kalles kostnad. for avskrivninger (som ikke er en kontantstrøm).

I den diskonterte kontantstrømtilnærmingen regnes normalt en eiendels startkostnad som en avskrivning fra kontantstrømmen til operasjon. Med andre ord, trekke avskrivninger fra kontantstrøm fra driften.

Fradrag i periodiske avskrivninger vil være et dobbelt antall av en kostnad som allerede er tatt hensyn til som en full sumsstrøm. (For å studere hvordan bokført verdi og avskrivning påvirker kontantstrømmer etter skatt fra virksomheten), i motsetning til kontantstrømmer før virksomhet før skatt.

Nåværende realisasjonsverdier og nødvendige investeringer

Hvordan skal beregningene påvirke dagens realiserbare verdi i en erstatningsvedtak? Anta for eksempel at den nåværende realiseringsverdien for gammelt utstyr er B / 5 000 og at nytt utstyr kan fås for B / 40 000. Det er flere riktige måter å analysere disse spillene på, og de vil alle ha samme effekt på avgjørelsen. Generelt er den enkleste måten å måle investeringen som kreves, for eksempel å kansellere nåværende realisasjonsverdi av gamle eiendeler (5.000) mot bruttokostnaden for nye eiendeler (40.000) og vise netto kontantutstrømning på 35.000,00

Fremtidige realiseringsverdier

Realiserbar verdi på ferdigstillelsestidspunktet for et prosjekt er en økning i kontantstrøm i salgsåret. Feil i realisasjonsverdi-prognosen er sjelden avgjørende, fordi deres nåverdi generelt er liten, spesielt for beløp som skal mottas i fjern fremtid.