Tilsyn, internkontroll og ledelse for en bankfilial på Cuba

Det nåværende arbeidet med tittelen Program for å evaluere ledelsen av en filial av Banco Popular de Ahorro, når det gjelder graden av økonomi, effektivitet og effektivitet, består av åtte prosedyrer, som inneholder undersøkelser, verifikasjoner og verifikasjoner, hvis resultat er basert på bevis oppnådd, vil tillate revisor å dømme om graden av samsvar med økonomien, effektiviteten og effektiviteten i den filialen som er underlagt revisjonen. Det anbefales å sende dette forslaget til behandling av nasjonalt revisjonsdirektorat i Banco Popular de Ahorro, for dets mulige generalisering og å fortsette denne undersøkelsen, og perfeksjonere det foreslåtte programmet.

Introduksjon

I nyere tid har det internasjonale miljøet vært preget av eksistensen av en systemisk strukturell krise, samtidig med den økonomiske, økonomiske, energi-, mat- og miljøkrisen. med størst innvirkning i underutviklede land.

Når man vurderer retningslinjene for økonomisk og sosialpolitikk, innenfor rammen av VI-kongressen til det kommunistiske partiet i Cuba, er det nødvendig å gjøre en vurdering av økonomienes tilstand og problemene som skal løses under hensyntagen til hovedhendelsene og omstendigheter med ekstern og intern orden som er til stede siden den siste kongressen til kommunistpartiet i Cuba.

På grunn av alt det ovennevnte, er det nødvendig at enheter optimalt kontrollerer og forvalter alle ressurser, enten de er materielle, økonomiske eller menneskelige, for å oppnå større økonomi, effektivitet og effektivitet i driften. For dette er eksistensen av en tilstrekkelig styring av ressursene og et riktig internt kontrollsystem nødvendig.

Revisjonsteknikker og prosedyrer, spesielt ytelses- eller resultatrevisjoner, gjør det mulig å evaluere kvaliteten og effektiviteten til ledelsen og det interne kontrollsystemet som er implementert i enheten, samt oppdage problemer relatert til disse, noe som letter prosessen med å beslutningstaking.

For å gjennomføre denne typen tilsyn er det nødvendig å ha et revisjonsprogram. I det nåværende arbeidet utfører vi forslaget om et ledelsesrevisjonsprogram for å utføre en revisjon i en filial av Banco Popular de Ahorro.

Program for å evaluere ledelsen av en filial av Banco Popular de Ahorro med tanke på graden av økonomi, effektivitet og effektivitet.

Mål for revisjonsprogrammet:

Evaluere filialens aktivitet med tanke på effektiviteten av det interne kontrollsystemet som er implementert, basert på målene som er opprettet i Resolusjon 60/2011 fra Office of the General Controller of the Republic, så vel som dens grad av økonomi, effektivitet og effektivitet, bruke verktøy som observasjon, dokumentargjennomgang, intervjuer, spørreskjemaer, undersøkelser og bestemme kvaliteten på informasjonen, dets aktualitet, pålitelighet, konsistens og sannhet.

prosedyrer:

Vi vil fortsette å evaluere:

Jeg-Kvaliteten på tjenesten oppfattet av eksterne kunder.

II-Oppfyllelsen av filialens arbeidsmål.

III-Organisering og disposisjon mot arbeidet til personellet som jobber i filialen.

IV-Driften av minibankene for å bestemme samsvar med prinsippene for intern kontroll og korrekt behandling av operasjoner.

V-Kommersielle operasjoner for å bestemme overholdelse av prinsippene for intern kontroll og korrekt behandling av operasjoner.

VI-Grenens evne til å gjennomføre sin fremtidige virksomhet under skiftende forhold og strukturen i organisasjonen som må være fleksibel nok til å tilpasse seg miljøet.

VII-Gjennomgang av den aktive filen angående forvaring av dokumentene som dekker primærdokumenter, fakturaer, kontoer, etc.

VIII-Gjennomgang av poster med ødeleggelse av dokumenter.

I utførelsesfasen vil revisor implementere det utdypede revisjonsprogrammet, ved å bruke prøvetakingen som grunnlag for å oppdage fakta og ta tilstrekkelige, kompetente, relevante og også fornuftige bevis som tillater tildelingen av ansvar for feil, vil undersøke graden av effektivitet og effektivitet fra filialens side. Måten å analysere om målene som er satt er virkelig målbare, sentrale, oppnåelige og etterprøvbare, oppnås hvis de samsvarer med strategiene som følges, fastsatte retningslinjer og eksisterende planer for filialen.

Blant teknikkene som skal brukes er spørreskjemaer, undersøkelser, visuell observasjon, dokumentarevurdering og beregning av årsakene og indikatorene som er bestemt av revisoren, vil omfanget av disse instrumentene bli definert av den fungerende revisoren basert på deres kriterier. I tillegg bør du gå gjennom andre informasjonskilder, for eksempel spesifikke lover og regler, organisasjons- og prosedyrehåndbøker, organisasjonskart, revisjonsrapporter og styringsrapporter.

Det vil fortsette å evaluere samsvar med prosedyrene som er etablert for institusjonen, samt graden av økonomi, effektivitet og effektivitet, og følgelig identifisere eventuelle relevante mangler som krever et større omfang av testene som skal utføres.

I- Kvaliteten på tjenesten oppfattet av eksterne kunder.

Eksterne klienter vil bli kartlagt for å skaffe de nødvendige elementene for analyse av kvaliteten som de opplever. (Se vedlegg nr. I)

II- Oppfyllelsen av filialens arbeidsmål.

For å evaluere oppfyllelsen av de foreslåtte arbeidsmålene ved filialen, vil følgende gjennomganger bli utført:

1. Kontroller samsvar med de individuelle målene som er foreslått for hver enkelt arbeider.

2. Kontroller oppfyllelsen av målene foreslått av areal og grenivå, og sammenlign sammenligningen av resultatene som er oppnådd til dags dato med den foreslåtte planen.

3. Kontroller forekomsten av kriminelle handlinger, manifestasjoner av korrupsjon og operasjoner som er hindret av arbeidere i forskjellige områder.

4. Be om dokumentene knyttet til betaling av stimulansene, og bekreft samsvaret mellom betaling av det samme og oppfyllelsen av målene som er foreslått for hver enkelt arbeider.

III- Organiseringen og arbeidsviljen for de ansatte som jobber i filialen

For å evaluere dette aspektet, må følgende parametere overholdes:

1. Arbeidernes vilje til å utføre sine oppgaver.

2. Arbeiderens sikkerhet når du leverer en tjeneste.

3. Kunnskap om bankprosedyrer.

4. Forslag til kunder om tjenester som ikke er brukt.

5. Personell tilstedeværelse av arbeidstakere.

6. Høflighetsregler.

7. Korrespondanse mellom antall bokser som filialen har og antall klienter som besøker den.

8. Varighet av arbeidstakere i jobben sin.

9. Tilstrekkelig volum og tonefall mellom arbeidere og kunder og mellom dem.

10. Tilfredsstillende kommunikasjon mellom klienten og arbeidstakeren.

Evalueringsskjema:

Det gis et poeng til hver parameter som gir tilfredsstillende resultater, poengene blir lagt til og resultatet blir klassifisert som følger:

Bra Mer enn 8 poeng.

Vanlig Fra 5 til 8 poeng.

Dårlig Mindre enn 5 poeng.

IV- Driften av minibankene for å bestemme samsvar med prinsippene for intern kontroll og riktig behandling av operasjoner vil bli evaluert av:

Direkte observasjon må bekrefte at minibanker:

1. De har ikke tredjepartseffekter, passbøker eller kontanter i sin besittelse.

2- De teller kontantene i detalj alltid i nærvær av klienten.

3 - De trekker seg fra disken før de overvåker en ny kunde alle kontanter og effekter som ble håndtert i forrige operasjon.

4- De identifiserer klienter tilstrekkelig i driften som krever det.

5 - De holder dørene til skapene lukket så lenge de har kontanter eller effekter i varetekt og trenger å være midlertidig fraværende fra dem, de holder alle kontantene i lås og nøkkel og ber om varetekt til en spesialist eller leder.

6- At de ikke har tilgang til bøker og regnskap.

7- De behandler ikke operasjoner til arbeiderne på det eget kontor, uansett stilling eller funksjon, hvis de ikke er behørig autorisert av direktøren.

8- De blir vurdert av ledere og arbeidere med en kategori som ikke er dårligere enn spesialister, som utfører en øyeinspeksjon på billettkontoret etter å ha mottatt dem, og som blir ledsaget til de oppbevarer alle kontanter og kontantstempler i avdelinger inne i hvelvet og bekrefter at kombinasjoner er bestått.

Dokumentær gjennomgang (Checkout Area)

Boksark:

Be om et utvalg av arkarkene for å sjekke:

1. At kontantgrensen ikke er overskredet og i tilfeller der det har skjedd overskudd, er de autorisert i samsvar med dette.

2. At bokseboksene er rotert.

3. At testene og kontantkontrollene blir utført med den fastsatte periodiciteten, og sikrer at spesialisten som utfører testen ikke var den som gjennomgikk ruta dagen før.

4. At det i tilfeller av forskjeller over $ 25,00 er bevis gjennom sertifisering av den detaljerte tonnasjen og av de etablerte revisjonene.

studiepoeng:

Velg et utvalg av modellene for innskudd eller innsamlingseffekter (kreditter) og bekreft at:

1. De er behørig myntet og signert av minibankene.

2. De presenterer ikke endringer, slettinger og at datoene sammenfaller med de som er satt av kassereren.

3. Fortsett i henhold til hva som er etablert i nærvær av innskudd fra enheter med forskjeller.

4. I tilfeller av personer som er svaksynte eller som av en eller annen grunn ikke kan signere, tas fingeravtrykkene deres, samt signatur og identifikasjon av vitnene, hvorav en kan være leder for kontoret.

belastninger:

Velg et utvalg av modellene for uttak eller betalingseffekter (debet) og bekreft at:

1. De er autorisert i henhold til beløpet av tjenestemennene eller myndighetene.

2. Prosedyrene for kundeidentifikasjon er fulgt.

3. Formalitetene for utarbeidelse av modellene betalingsobjektet er oppfylt.

4. Det foretas ingen kontante innbetalinger fra kontroller av juridiske personer.

5. Kontantbetalinger utføres bare opp til det fastsatte beløpet.

6. Drift over $ 50 000,00 opp til $ 100,000,00 i MN og USD er dokumentert med (veksler) eller gjennomføres ved hjelp av en bekreftet lokal kredittbrev eller med ugjenkallelig bankgaranti og på forespørsel.

7. Det foretas ingen forskuddsbetaling for tjenester som ikke har det etablert: Trygdeutbetalinger, utleie av land, kompensasjonsutbetalinger.

8. Gebyrene og provisjonene som er fastsatt i prisen, belastes for hver type tjeneste.

9. Trekk i personlige kontoer i enhver type valuta eller juridiske enheter er ikke tillatt.

V- Driften av reklamefilmene for å bestemme samsvar med prinsippene for intern kontroll og riktig behandling av operasjoner vil bli evaluert:

Ved direkte observasjon må det bekreftes at reklamefilmene:

1. De har garantert de nødvendige aspektene for å ta vare på kontoåpninger med kvalitet, skjønn og hastighet.

2. Merk at kundene blir fulgt av spesialister som fullt ut dominerer den kommersielle aktiviteten, for å veilede dem om de forskjellige typer kontoer som tilbys, deres egenskaper, plikter og rettigheter.

Sjekk det:

Sparekontoer i nasjonal valuta og utenlandsk valuta, sertifikater for fastlånsinnskudd og tidsbegrenset (nasjonal valuta og utenlandsk valuta):

1. Kontooverføringer og andre tjenester fullføres som etablert.

2. Den etablerte prosedyren utføres i tilfelle tap av bærbare datamaskiner.

3. Det er ingen utpekte mottakere i saker som er instruert slik.

4. Betalinger til mottakere, avanserte og erklæringer fra arvinger, i tilfelle av kontoeiernes dødsfall, behandles som etablert.

Nåværende kontoer

5. "Know your Customer" -modellen er riktig utfylt og at den arkiveres i hver eksisterende kontrollkontofil.

6. Den juridiske dokumentasjonen som er etablert for åpning av kontoer er obligatorisk, og disse åpnes bare for etablert juridisk og naturlig personell.

lån

7. Prosedyrene som er etablert for drift av kredittutvalget blir fulgt.

8. Forretningslånfilene inneholder den etablerte dokumentasjonen.

9. Det foreligger bevis for systematisk kontroll og tilsyn med lånene som er levert gjennom fysisk og dokumentarisk verifisering av bruken av lånet og statusen til garantiene.

10. Kontroller at det foreligger en plan for tilsynsbesøk til enheter underlagt banktjenester, med tilstrekkelig periodicitet.

Personlige kreditter og generell boliglov

11. Personlige kreditter og gjeld i den generelle boligloven er korrekt behandlet. Når det gjelder den første er det bevis på en streng risikoanalyse.

Elektronisk bankvirksomhet

12. Domisiliseringsprosessen for lønn til pensjonister gjennomføres riktig.

13. At varetekt for magnetkortene som skal leveres til kundene og deres personlige identifikasjonsnummer (nøkler) er opprettet.

VI- Grenens kapasitet til å gjennomføre sin fremtidige virksomhet under endrede forhold og strukturen i organisasjonen som må være fleksibel nok til å tilpasse seg miljøet.

Beregning og analyse av kundens ventetid

Fra et kommersielt synspunkt er de viktigste dataene, levert av køteori, for bildet av kontoret:

- Det høye antallet personer i kø når klienten ankommer kontoret. Den antar en negativ innvirkning som kan forårsake forvrengning i utviklingen av operasjonen som kommer til å realisere.

- Ventetiden til en klient til han blir besøkt. På lang tid påvirker kontoret image negativt, mens en tid med nesten null opphold (det vil si at det ikke var noen linjer) kan bety at det påløper høye kostnader.

1. Denne analysen må skilles i to aspekter:

- Analyse av ventetiden som kontantskapet skal delta på.

- Analyse av servicetid ved kassa.

1.1 Analyse av ventetiden som skal delta (kø)

- Tiden som går fra kunden står i kø til kassa vil bli målt.

- Antallet kontantsvinduer som serveres vil bli tatt i betraktning.

1.2 Analyse av oppmerksomhetstid

- Tiden som går fra kunden er foran kassevinduet til han trekker seg vil bli målt. I dette tilfellet må det sikres at arbeidstakerne som leverer kassetjenesten er de som vanligvis utfører dette arbeidet.

2. Når disse målingene er utført, kan den totale ventetiden bestemmes for hver klient og type operasjon.

3.1 Ankomstpris

Er beregnet:

Antall klienter som kom inn på kontoret under målingen

Mengde tid i minutter målingen ble foretatt

Ekspress: Antall klienter som kommer inn på kontoret per minutt.

3.2 Gjennomsnittlig ventetid som skal delta

Er beregnet:

Ventetid på å bli deltatt i kassa

Antall kunder som måles

Det uttrykker: Gjennomsnittlig ventetid på linje som skal delta.

3.3 Gjennomsnittlig oppmerksomhetstid

Er beregnet:

Oppmerksomhetstid i boksen ______

Antall kunder som måles

Det uttrykker: Gjennomsnittlig oppmerksomhetstid fra klient i boks.

3.4 Total ventetid

Er beregnet:

Gjennomsnittlig ventetid for å bli deltatt i kassa

Gjennomsnittlig oppmerksomhetstid i boksen.

Det uttrykker: Total tid som hver klient forblir i gjennomsnitt på kontoret.

3.5 Enhetssats

Er beregnet:

1 minutt______________

Gjennomsnittlig oppmerksomhetstid

Det uttrykker: Antall klienter som kan betjenes per minutt av hver minibank.

3.6 Total servicepris

Er beregnet:

Enhetsservicepris x Antall bokser som leverer service.

Det uttrykker: Antallet klienter som det er mulig å delta på i løpet av et minutt på kontoret.

3.7 Nærhet til metning:

Er beregnet:

Ankomstpris__

Total service rate

Det uttrykker: Forholdet mellom klientene som kommer inn på kontoret per minutt og de som det kan ivareta på den tiden.

Denne indikatoren skal analyseres som følger:

Hvis = 1 Det betyr metningspunktet, slik at hvis tilstrømningen av kunder vokser, vil situasjonen for å ikke være i stand til å ivareta kundene som kommer inn på arbeidsdagen, oppnås.

Hvis> 1 Det er det teoretiske tilfellet hvor kontoret er mettet, vil det på dette tidspunktet være lurt å øke antall tellervinduer.

Hvis <1 Kontoret ikke er mettet, siden ankomstprisen er mindre enn kontorets kapasitet. Jo nærmere du er enheten, jo nærmere er du metning.

Følgende økonomiske forholdstall må også beregnes:

Produktiv eiendelsstruktur

Det er bestemt å vite hvor stor andel av eiendelene i filialen som gir avkastning.

Produktive eiendeler

Totalt aktiv

Forhold mellom forfalte lån på mer enn tolv måneder

Forfalt portefølje over tolv måneder x 100

Brutto portefølje

Den uttrykker prosentandelen som representerer forfalt portefølje av bruttoporteføljen, i løpet av mer enn tolv måneder

En sammenlignende analyse med samme periode året før må utføres for å bestemme kontinuiteten eller fremdriften av aktiviteten.

Utviklingen av postene som utgjør årsregnskapet vil bli undersøkt gjennom en sammenlignende eller prosentvis analyse.

Indikatorer for økonomisk effektivitet:

Finansielle inntekter - Finansielle utgifter =

Brutto indeks for finansiell margin

Inntekt

Uttrykker hvor mye overskudd som oppnås for hver peso av finansielle inntekter, jo høyere indeks, jo høyere bruttomargin for hver monetær enhet av finansinntekt.

Renteinntekter - renteutgifter

Inntekt

Den uttrykker hvor mye overskudd som oppnås for hver peso av interesse.

Ressurskostnad. (Enhetlig)

Brutto renteutgifter

Ansvar med kostnad

Den måler kostnadene institusjonen påfører bruken av ressurser hentet fra tredjepart. Jo mindre den er, desto billigere blir blandingen av ressurser som brukes til å finansiere aktiv virksomhet.

Netto rentemargin.

Forholdet mellom totale utgifter og total inntekt.

Totale utgifter

Totale inntekter

Den uttrykker hvilken prosentandel av inntekten som er blitt absorbert av utgiftene.

Forholdet mellom betalte renter og opptjente renter.

Rente betalt

Renter samlet inn

Gi uttrykk for hvor mange cent renter du måtte betale for hver peso som du tjente

Administrative indikatorer.

Forholdet mellom administrasjons- og arbeidskraftsutgifter og ressursene som er samlet inn.

Administrasjons- og arbeidsutgifter

Forpliktelser med kostnad

Det gjenspeiler forholdet mellom disse utgiftene påløpt av hver fanget enhet.

Angir hvor mye som ble betalt i dette konseptet for hver enkelt ansatt

Inntektsgrad per person.

Netto inntekt + annen inntekt

Gjennomsnittlig antall ansatte i året

Angir hvor mye hver ansatt bidrar som inntekt

Andel av overskudd til antall ansatte.

Periodens resultat

Gjennomsnittlig antall ansatte

Indikerer at hver ansatt bidrar til fortjenesten til institusjonen.

Kostnad / inntekt.

Generelle utgifter

Netto inntekt + annen inntekt

Angi hvor mange øre som brukes til å betale lønn og andre generelle utgifter for hver peso vi mottar

Forholdet mellom arbeidskraftsutgifter og generelle utgifter.

Arbeidsutgifter

Generelle utgifter

Den kvantifiserer andelen mellom lønn og relaterte poster og det totale beløpet for generelle utgifter.

VII- Gjennomgang av den aktive filen om forvaring av dokumentene som dekker hoveddokumenter, fakturaer eller kontoer, etc.

En analyse av forvaring av dokumenter vil bli utført for å verifisere samsvar med arbeidsdelingen og ansvarsfastsettelsen, og fortsette som følger:

1. Gjennomgang av den aktive filen som forvaring av dokumentene som dekker fakturaer eller kontoer.

2. Gjennomgang av dokumentene som utgjør de daglige bilagene for å undersøke klarhet og konsistens i forklaringene.

VIII- Gjennomgang av poster om ødeleggelse av dokumenter i den passive filen.

1-Det vil bli bekreftet at ødeleggelsen av dokumenter vil bli utført for hvert arbeidsområde i løpet av året etter det dokumentene har oppfylt vilkårene som er angitt i instruksjons- og prosedyrehåndboken. Denne ødeleggelsen vil finne sted i perioden januar til september hvert år.

2-Dokumentene vil bli ødelagt eller levert til selskapene som har ansvar for deres

industriell bruk som gjenvinning av råvarer, hvis sistnevnte er gjennomførbart og også i samsvar med reglene for dette formålet.

3. Dokumentasjonen hvis bevaringsperiode er etablert "Ubestemt" vil bli behørig beskyttet mot fuktighet, insekter osv.

Når revisor har fullført arbeidet, blir den offisielle og formelle formidlingen av resultatene av arbeidet gjort i en skriftlig rapport, som må omfatte registrering av vesentlige endringer i operasjonene som er utført i løpet av undersøkelsen.. Denne rapporten skal være kortfattet, og unnlate spørsmål som ikke fortjener ledende oppmerksomhet, og understreker hva som kan forbedre driften og øke fortjenesten.

Evalueringen av ledelsen vil bli utført med en mening i forhold til økonomi, effektivitet, effektivitet, kvalitet og innvirkning av ytelsen i planlegging, kontroll og bruk av ressurser, samt i overholdelse av bestemmelsene som er gjeldende i samsvar med revisjonsmål

anbefalinger

- Send dette forslaget til behandling av Riksrevisjonsdirektoratet

Banco Popular de Ahorro, for mulig generalisering.

- Fortsett denne forskningen ved å perfeksjonere det foreslåtte programmet.

- Gjennomføre opplæringshandlinger for alle revisorene som deltar i anvendelsen av programmet

foreslått styringsrevisjonsprogram.

konklusjoner

Som et resultat av den bibliografiske gjennomgangen som ble utført på tilsynet og spesielt om ledelsesrevisjonen og revisjonsprogrammet, kan det konkluderes:

1. Analysen av den konsulterte litteraturen viser viktigheten av ledelsesrevisjon i den nye tilnærmingen til å gjennomføre revisjoner, siden den gir ledelsen for hver enhet eller virksomhet de nødvendige elementene for beslutningsprosesser, siden den gir Jeg viser svakhetene ved hver aktivitet og trenden mot fremtiden.

2. Et program er designet for å evaluere ledelsen av en filial av Banco Popular de Ahorro.

3. Fra anvendelsen av dette vil en rekke positive og negative aspekter oppnås som gjør det mulig å evaluere aktiviteten til grenen til Banco Popular de Ahorro de Económica Eficiente, y Eficaz.

4. Bibliografi

Armada, E, "Anvendelsen av de nye konseptene intern kontroll i revisjonen", Magnetic Memories, IV National Audit and Control Workshop, 2003.

Armada, E. Metodikk for gjennomføring av resultatrevisjon. Ph.d.-avhandling. Havana. 1997

Dekret lov nr. 159 til revisjonen. ONA utgave. Havanna, 1995.

Gene, R. "Changeing Audit Objetives and Techniques" The Accounting Review, 1962, p. 697

Lov nr. 107/09 av generalkontrollanten for republikken Cuba.

Regulering av lov 107/09 av generalkontrolløren for republikken Cuba.

Resolusjon nr. 60/2011 om regler for det interne kontrollsystemet.

Sánchez Rodríguez Luisa Maria Management Audit Course.

Sawyer, LB "Modern Internal Audit Practice" Alta Monte Springs, Florida, Institute of Internal Auditors, 1981, November 2005

Instruksjons- og prosedyrehåndbok for Banco Popular de Ahorro

Vedlegg nr. I

Eksterne klienter vil bli kartlagt for å skaffe de nødvendige elementene for analyse av kvaliteten som de opplever.

Kunde undersøkelse.

Kjære kunde:

Kriteriene og anbefalingene er nyttige elementer for å forbedre kvaliteten og effektiviteten til Banco Popular de Ahorro og tilfredsstiller derfor behovene optimalt.

Merk med et X)

1. Hvilke av følgende tjenester som brukes i banken kjenner du, og hvilke bruker du.

Vet / bruk

Sparekontoer

Fasttidsinnskudd

Innskuddsbevis

Nåværende kontoer

Direkte lønn

Pengeoverføring

Personlige kreditter og LGV

lån

Kredittlinjer