Formen for andelsproduksjon har økt driftsnivået de siste årene. Tradisjonelt har enheter med disse egenskapene manglet bruk av analyseverktøy som bidrar til tolkning av regnskapsinformasjon, og det er derfor sterke tegn på dårlig kultur er tydelige i økonomisk-finansiell analyse. Det ble besluttet å studere dette problemet i en av de nylig opprettede enhetene relatert til denne formen for sosialistisk produksjon: UBPC (Basic Units of Cooperative Production). Et forslag blir presentert, basert på en tidligere gjort diagnose, for å utrydde mangler ved å inkorporere økonomiske indikatorer og andre analyseteknikker som bidrar til å ta objektive og rettidige avgjørelser.
2. Innledning
Regnskap er vitenskapen som registrerer, behandler og syntetiserer den virkelige økonomiske driften av en enhet for å konvertere dem til nøyaktige, klare og presise rapporter i løpet av en gitt periode, for å analysere og tolke dem av regnskapsførere, som støtter sine ledere i planlegging og kontroll, for å oppnå bedre resultater i beslutningen. Fra det ovenstående utledes det at regnskapsarbeidet ikke ender med registrering av økonomiske hendelser, en oppgave som er tenkt av et stort antall mennesker som den siste fasen av en syklus, når sannheten er at denne disiplinen tilegner seg dens fremtredende vitenskapelige karakter fra presentasjonen og tolkningen av regnskapet.
Behovet for å tolke regnskapsinformasjon og oppdage potensielle driftsproblemer er avgjørende for den moderne finansdirektøren. Den økende kompleksiteten i transaksjoner, aktiviteter og finansielle instrumenter, for ikke å snakke om hastigheten, gjør denne ferdigheten kritisk for virksomhetens effektivitet i konstant behov for oppdatering. En av dagens trender i selskaper er innføring og bruk av økonomiske verktøy som hjelper til med å lette arbeidet til ledere og spesialister. Riktig bruk av dem vil tillate dem å ha verdifulle elementer av dømmekraft til fordel for økt kontroll over ressursene, gjennomføre en kvalitativt overlegen analyse av ledelsen på en objektiv og betimelig måte, noe som vil føre til å heve kvaliteten på beslutningsprosessen av beslutninger og,derfor i en konstant økning av effektiviteten og effektiviteten.
De cubanske standardene for finansiell informasjon, i total harmoni med de internasjonale standardene for finansiell informasjon, utgjør det gjeldende regelverket som regulerer prosedyren for analyse av regnskapsinformasjon i vårt land, med henvisning til dets betydning for brukere av regnskap fordi gir et grunnlag for å evaluere selskapets betalingsevne så vel som for å generere overskudd.
Økonomien på Cuba har som et resultat av innføringen i verdensøkonomien fokusert på en omstillingsprosess som fortsetter selv i dag, som har ført til en rekke endringer angående økonomiske og økonomiske forskrifter mht. selskaper som påvirker deres økonomiske og sosiale struktur. Fleksibiliteten i forretningsregnskapssystemet, muligheten for å disponere overskudd, fremveksten av nye økonomiske forhold med banken, blant andre, gjør at ledere ser behovet for å tilpasse økonomiske-økonomiske analyseverktøy til internasjonal praksis., med sikte på å lette beslutningsprosesser mer effektivt.
På VI-kongressen for det kommunistiske partiet i Cuba (PCC) som ble holdt i april 2011, var et av hovedpunktene for diskusjonen fra de forskjellige delegatkomiteene hvordan man kunne oppnå den økonomiske effektiviteten i virksomhetsstyring, for å oppnå Dette målet er essensielt for at det foreligger et økonomisk-finansielt analysesystem med sikte på å tilby en diagnose av dagens situasjon og perspektiver for selskapet, med sikte på å ta objektive og rettidige avgjørelser fra ledere.
De siste årene har det blitt utført mange undersøkelser som viser hvordan utilstrekkelig bruk av analyseverktøy fra mange kubanske selskaper påvirker at resultatene som oppnås ikke helt er de ønskede produktene fra beslutninger som ikke ble utført objektivt eller på rettidig måte ved å ikke telle ledere med et mangfold av elementer som lar dem berike kriteriene sine når de bestemmer hva som er mest gunstig for selskapet. Tradisjonelt er noen av enhetene som har presentert den største vanskeligheten i denne forbindelse, de som er kooperativt, og derfor ble det besluttet å ta hensyn til hva disse enhetene representerer for landets økonomi og deres innvirkning på utviklingen av lokaliteten der de eksisterer. en studie ved UBPC Carlos Manuel de Céspedes i Ranchuelo kommune,med markert sukkerkarakter, for å bekrefte hvordan dette problemet oppstår.
I henhold til det ovennevnte er problemsituasjonen at det er en veldig elementær økonomisk-finansiell analyse ved UBPC Carlos Manuel de Céspedes og faktorene som analyseres vurderes isolert, ved å begrense seg til å analysere de valgte indikatorene for den grunnleggende aktiviteten, og unngår analysen av andre produksjoner som inkluderer selskapets formål. Forekomsten av hvert kostnadssenter utføres kun på grunn av produktivitet og lønnsomhet, slik at andre indikatorer og nøkkelelementer ikke følges opp i verdsettelsen av selskaper, og dermed fremmer en tolkning av den økonomiske og økonomiske situasjonen ikke veldig objektiv, uten å bestemme årsaker og virkninger som gjør det mulig å utbedre korrigerende handlinger på en rettidig måte; derfor er omfanget veldig begrenset, og følgeligDet er ikke tilstrekkelig å tilby et mangfold av elementer av skjønn til ledere for beslutninger som enhetens nåværende situasjon krever.
Som en konsekvens av det behandlede problematikken, formuleres det vitenskapelige problemet gjennom spørsmålene og målene som er listet nedenfor.
Generelt henvendelsesspørsmål
Hvilke elementer i den økonomiske-økonomiske analysen ved UBPC Carlos Manuel de Céspedes bør innarbeides eller modifiseres, slik at resultatene er i tråd med dagens informasjonsbehov for lederne knyttet til beslutninger?
Spesifikke forskningsspørsmål
- Hva er de teoretiske grunnlagene som støtter økonomisk-økonomisk informasjon og dens analyse?
- Utgjør den økonomisk-økonomiske analysen som er utført ved UBPC Carlos Manuel de Céspedes, et økonomisk verktøy basert på dagens informasjonsbehov for ledere for beslutningsprosesser?
- Hvilke elementer må innarbeides eller modifiseres for å kunne tilby et mangfold av vurderingselementer til beslutningstakere?
For å svare på spørsmålene som er reist i forskningen, er følgende generelle mål nødvendig:
Innarbeide eller endre elementer i den økonomiske-økonomiske analysen ved UBPC Carlos Manuel de Céspedes slik at resultatene er i samsvar med dagens informasjonsbehov for lederne knyttet til beslutninger.
Fra dette generelle målet er de spesifikke målene for forskningen skissert:
- Analyser det teoretiske grunnlaget for økonomisk-finansiell informasjon og analysen.
- Karakteriser UBPC Carlos Manuel de Céspedes, spesielt i sin økonomiske aktivitet.
- Diagnostiser dagens situasjon presentert av den økonomiske-økonomiske analysen.
- Inkorporere eller endre elementer i den økonomiske-økonomiske analysen ved UBPC Carlos Manuel de Céspedes for å tilby et mangfold av skjønnsmessige elementer til lederne knyttet til beslutningstaking.
Løsningen på det vitenskapelige problemet er spesifisert gjennom følgende forskningshypotese: "Hvis elementer blir innarbeidet eller modifisert for den økonomiske-økonomiske analysen av UBPC Carlos Manuel de Céspedes, vil resultatene være i samsvar med dagens behov informasjon fra ledere knyttet til beslutningstaking. ”
Forslaget som ble lagt fram til økonomisk-økonomisk analyse ved UBPC Carlos Manuel de Céspedes vil tillate spesialister å utdype sin kunnskap om den økonomiske og økonomiske situasjonen, samt utarbeide en rapport med et større utvalg av vurderingselementer som kan resultere i å ta objektive og rettidige avgjørelser fra ledere; Brukere utenfor enheten vil også ha fordel, noe som gjør dem i stand til å bli mer informert ved å få klarhet og kunnskap om atferden til økonomisk og økonomisk styring. Etter avslutningen av denne undersøkelsen vil selskapet som UBPC Carlos Manuel de Céspedes er underordnet ha sin økonomiske aktivitet preget,samt en diagnose på graden av korrespondanse mellom resultatene fra den økonomiske-økonomiske analysen med de nåværende informasjonsbehovene til beslutningstakerne. Indirekte utgjør arbeidet en oppfordring til refleksjon, både til styremedlemmene og til spesialister som er ansvarlige for selskapets regnskapsmessige og økonomiske arbeid, om utilstrekkelig bruk av analyseverktøyene tilgjengelig for enhetene.
Forskningshypotesen er validert ved å bruke forskjellige forskningsmetoder som:
Teoretiske nivåmetoder: Syntetisk analytisk, induktiv-deduktiv og logisk historisk.
Disse ble brukt for å bestemme og studere hovedkriteriene for økonomisk-økonomisk analyse og bestemme organisering av forslaget, samt for å kontekstualisere problemet, dets bakgrunn, utvikling og transformasjoner for å bestemme prosessen og tilstanden til problemstillingen i tidspunktet for påføring av diagnosen og dens oppfølging.
Empiriske nivåmetoder: Dokumentanalyse, observasjon og intervju.
Gjennom bruken ble både normative og administrative dokumenter bekreftet for å søke etter grunnlaget som bidrar til å oppnå det foreslåtte målet, noe som muliggjør utvikling av utforskningsstadiet samt kontroll av forberedelsen og kvaliteten på analysen av regnskapsinformasjon og dens nytte for ledere.
Denne forskningen er forklarende og beskrivende, den er også praktisk ettersom den gir en løsning på et problem med daglig forretningspraksis, og forslaget kan umiddelbart integreres i den analytiske regnskapsføringen i enheten som en referanse.
Utviklingen av dette arbeidet er strukturert i tre kapitler:
I det første kapittelet blir en gruppe aspekter analysert som legger til rette for en bedre forståelse og forståelse av begreper som vil være en obligatorisk referanse i senere kapitler. Flere konsepter blir utsatt som er relatert til den økonomiske-økonomiske analysen, og som er av vesentlig betydning å vite for å kunne innta en stilling senere med hensyn til definisjonene som tilbys av forskjellige forfattere. Det vises til analyseverktøy, samt koblingen som knytter seg til fagfeltet i emnet adressert til beslutningsprosessen.
Det andre kapittelet har som hovedmål å karakterisere enheten som er tatt som et utvalg og å diagnostisere situasjonen det presenterer i henhold til problemene som presenteres. Til slutt analyserer kapittel tre forslaget om å forbedre den økonomiske-økonomiske analysen basert på virksomhetsstyring og dens validering når den blir brukt.
3. Konsepter og definisjoner om finansiell økonomisk analyse.
Finansfeltet har nær tilknytning til økonomi og regnskap. Økonomistyring kan sees på som en form for anvendt økonomi som vektlegger teoretiske økonomiske begreper. Økonomistyring tar også litt informasjon fra regnskap, som også er et annet område innen anvendt økonomi. Økonomiske og økonomiske analyser studerer forholdet mellom finans og økonomi, og mellom finans og regnskap.
Økonomisk-økonomisk styring består av et sett koordinerte og gjensidig avhengige prosesser rettet mot planlegging, organisering, kontroll og evaluering av de økonomiske og økonomiske ressursene som er tilgjengelige i organisasjonen, for å garantere best mulig oppnåelse av visse mål. tidligere etablert og konsistent med sin misjon. Gjennom planlegging, organisering, kontroll, overvåking og evaluering vil de som er ansvarlige for økonomisk-økonomisk styring kunne analysere og vurdere om ressursene til organisasjonen er det de trenger, om de går på akkord med dens oppdrag og om de blir styrt på best mulig måte, vedta en dynamikk av kontinuerlig forbedring.
I følge Hernández (2010), vil en virksomhets økonomiske situasjon gis av dens evne til å generere fordeler og bør analyseres både i fortiden, i nåtiden og i fremtiden, ettersom dens kontinuitet avhenger av den; Selv om den økonomiske situasjonen er relatert til betalingsevnen både på kort og lang sikt, måler den om driften og styringen av varene er tilstrekkelig, om det er tilstrekkelige monetære ressurser for å eksistere dem. Den konkluderer med at den økonomiske-økonomiske analysen søker å oppnå riktig sammenheng mellom utviklingen av finansstrukturen eller finansieringskildene og utviklingen av den økonomiske strukturen eller produktiv kapasitet som materialiserer seg i enhetens eiendeler.
Noen skiller ikke mellom analyse og tolkning av regnskapsinformasjon. Regnskapsinformasjonen som vises i årsregnskapet bør analyseres først og deretter fortsette med tolkningen. For León (2003) er det av stor betydning å forstå konseptuelt disse grunnleggende prosessene for økonomisk-økonomisk analyse, og dermed presentere at nedbrytningen av en helhet til deler for Det å kjenne til hvert av elementene som utgjør det og deretter studere effektene som hver enkelt utfører, er det som kalles analyse, mens du transformerer informasjonen i regnskapet til en form som lar den brukes til å forstå den økonomiske og økonomiske situasjonen til et selskap for å lette beslutninger utgjør tolkning.
Det følger da at for å kjenne til den økonomiske situasjonen er det nødvendig å gjennomføre en økonomisk analyse hvis mål er analysen av lønnsomhet samt kontroll av kostnader og produktivitet i selskapet, også den økonomiske situasjonen kan bestemmes bare gjennom en økonomisk analyse for å analysere om selskapet har tilstrekkelige midler til normal utvikling og om disse er distribuert tilstrekkelig, er hovedoppgaven å vurdere selskapet som helhet, relatert til selskapets betalingsevne, det vil si hvis du har nok penger til å oppfylle betalingsforpliktelsene dine. Det støttes av situasjonserklæringen, inntektsoppgaven, opprinnelseserklæringen og anvendelsen av midler og andre regnskaper. (Abreu, 2010)
Definisjoner gitt av forskjellige forfattere
Noen forfattere hvis arbeider er internasjonalt anerkjent som klassikere for studiet av økonomisk-finansiell analyse (Weston, 2006; Amat, 2006) tilbyr oss motstridende posisjoner knyttet til emnet ved å hevde at økonomisk-økonomisk analyse utgjør en vitenskap og en kunst., hvor kvantitative (tekniske) forhold kan brukes til å diagnostisere de sterke og svake aspektene ved et bedrifts ytelse for å ta passende beslutninger.
I følge Urías (1995) prøver analysen av årsregnskapet å undersøke og straffeforfølge, gjennom regnskapsinformasjon, hva årsakene og virkningene av selskapets ledelse har vært for å nå sin nåværende situasjon og dermed forutsi, innenfor visse grenser hva som vil være dens utvikling i fremtiden, for å ta konsistente beslutninger. Vanligvis er det forfattere som begrenser den økonomiske-økonomiske analysen til analyse og tolkning av årsregnskapet, og dermed unngår beregning av andre økonomiske og statistiske indikatorer uten hvilke analysen av den økonomiske og økonomiske situasjonen til et selskap vil være avgjørende.
For latinamerikanske forfattere (Rivero, 1995; León, 2010) er denne vitenskapen en gren av kunnskap hvis grunnlag og målsettinger dreier seg om å oppnå kvantitative målinger og relasjoner for beslutninger, gjennom anvendelse av matematiske instrumenter og teknikker. på tall og data levert av regnskap, og transformert dem for riktig tolkning. Følgelig er analyseprosessen basert på anvendelse av verktøy og et sett med teknikker som brukes på årsregnskapet og andre utfyllende data, for å oppnå kvantitative tiltak og forhold som indikerer atferden, ikke bare for enheten. økonomiske, men også noen av de viktigste og viktigste variablene.
Dermed kunne en rekke definisjoner gitt av lærde om dette emnet; men når man undersøker dem, konkluderes det med at selv om hver og en definerer den økonomisk-økonomiske analysen i sin egen stil, er alle enige om at det ikke er noe mer enn prosessen som brukes for å evaluere atferden til den økonomiske-økonomiske styringen av enhetene i et spesifikk periode som spesifiserer positive og negative resultater, og av sistnevnte, årsaker og effekter som gjør at estimater og spådommer kan gjøres om nåværende forhold og fremtidige resultater, og dermed tillates å ta objektive og tidsriktige beslutninger som er effektive og fører til suksess.
Med utviklingen av kommersielle forhold mellom menn er det en spesialisering av produksjonen og i sin tur behovet for å bytte en vare mot en annen. Den kommersielle aktiviteten og regnskapsmaterialet oppstår da, og med utviklingen av disse forstår mannen behovet for å analysere dem; å søke en mekanisme som gjør at han kan studere atferden sin i en gitt periode og som vil lette beslutningen. Økonomisk-økonomisk analyse ble etablert som en ryddig kunnskapsprosess på midten av 1900-tallet.
Kravene som den økonomiske-økonomiske analysen må oppfylle i alle typer selskaper er hovedsakelig at den er: objektiv, betimelig, systemisk, rasjonell, systematisk og sannferdig.
Analysekunsten, fundamentalt analytikeren, utvikler den med sin evne til å overføre resultatene av det samme, og gi det sitt eget stempel. Det er tydelig at praksis utvikler denne kunsten. Den økonomiske-økonomiske analysen er så rik som analytikeren ønsker og trenger, som må være en profesjonell med omfattende kunnskap og ha omfattende og oppdatert informasjon, ikke bare om enheten som analyserer den, men om dens omgivelser og ved mange anledninger, som Kunnskap må dekke nasjonalt nivå og prosjekt til det internasjonale; det er da tydelig at tolkningen av årsregnskapet i stor grad avhenger av analytikernes erfaring, skjønn og karakter.
Den økonomiske-økonomiske analysen har en nær kobling til evalueringen av selskapets ledelsesarbeid, basert på viktigheten av å knytte resultatene til det som allerede har skjedd og med hva som er i ferd med å skje; Dette gir en verdifull oversikt over enhetens situasjon på grunn av dens omfattende natur og forholdet til de endelige målene. Foreløpig må våre ledere ha et teoretisk grunnlag av de viktigste metodene som brukes for å oppnå en høyere kvalitet på regnskapet for å optimalisere beslutningen.
Den økonomiske-økonomiske analysen evaluerer virkeligheten av en virksomhets situasjon og oppførsel, utover de rent regnskapsmessige og økonomiske lovene, så bruken av regnskapsinformasjon til kontroll- og planleggingsformål er en svært nødvendig for ledere. Det er ubestridelig at beslutninger i høy grad avhenger av muligheten for visse fremtidige hendelser som kan avdekkes ved en korrekt tolkning av uttalelsene som tilbys av regnskap. Gjennom dens rasjonelle bruk utøves funksjonene for konvertering, utvalg, prognoser, diagnose, evaluering og beslutning; alle til stede i virksomhetsledelse og administrasjon. (León, 2011)
For å gjennomføre en økonomisk-finansiell analyseprosess, må kildene til informasjon som dataene skal brukes til nevnte evaluering identifiseres og studeres. Den primære og naturlige informasjonskilden er regnskapsmaterialene gjennom publiserte årsregnskap, som har som formål å rapportere om den økonomiske situasjonen til den fysiske eller juridiske personen som driver industriell, kommersiell eller serviceaktivitet, på en gitt dato, samt på resultatet av driften. En annen viktig informasjonskilde er årsrapportene som blir presentert for partnere og aksjonærer, siden disse rapportene inkluderer data og statistikk som kreves av offisielle standarder, spesielt i henhold til de generelle aksepterte regnskapsprinsippene (GAAP),som rapporterer en stor mengde ikke-regnskapsmessig informasjon (men fra deres poster) av høyeste kvalitet.
4. Generelle kjennetegn på de viktigste analyseverktøyene.
Utover den vanlige definisjonen av begrepet verktøy, som refererer til det fysiske objektet som en aktivitet utføres for å oppnå et foreslått mål eller formål, blir de i analyse betraktet som prosedyrene som brukes for å forenkle, skille eller redusere beskrivende data. og numeriske som utgjør årsregnskapet, for å måle forholdene i en enkelt periode og endringene presentert i forskjellige regnskapsår.
I løpet av den økonomiske-økonomiske analyseprosessen er et mangfold av muligheter tilgjengelige for å tilfredsstille målene som blir gjort under planlegging og gjennomføring av denne evalueringsoppgaven. Analytikeren kan deretter velge verktøyene som best tilfredsstiller det tiltenkte formålet, blant hvilke følgende skiller seg ut:
1. Sammenlignende regnskap ved bruk av relative tall og indeksnummer.
2. Beregning av indekser, forholdstall eller forholdstall.
3. Erklæring om endring i finansiell stilling, basert på:
- Arbeidskapital.
- Penger.
4. Navigasjonskvadrant.
5. Factorial analyse med metoden for kjedesubstitusjoner eller påfølgende substitusjoner.
6. Økonomisk merverdi (EVA: Economic Value Added).
7. Grafisk metode.
Teknikk nr. 1: Sammenlignende regnskap ved bruk av relative tall og indeksnummer.
Evalueringen av de virkelige resultatene med resultatene fra forrige periode eller med resultatene fra en periode som er tatt som en base kan være nyttig for å oppnå aksepterte konklusjoner, spesielt hvis sammenligningen blir gjort med resultatene fra basisperioden; noen ganger oppstår det imidlertid vanskeligheter når man sammenligner resultatet av et gitt år med tidligere år, siden dette resultatet kan påvirkes av flere faktorer som ikke kan tilskrives kvaliteten på arbeidet som er utført av selskapet, inkludert: endringer i prissystemet, nye investeringer og teknologier og urbanisering av området.
Presentasjonen av årsregnskapet på en sammenlignende måte øker nytten av disse rapportene, og fremhever den økonomiske karakteren av variasjonene, samt tendensen til de samme, som påvirker utviklingen av selskapet. Det er en metode som gjør at de absolutte tallene som er uttrykt i verdi som de sammenlignende regnskapene gir, kan konverteres til indeksnumre og integrerte prosenter for å studere og analysere forholdet som hvert bestemt element har til et annet av samme konsept.
Det vil være nødvendig å velge basisår, slik at det fra disse forhold til det året etableres. Ved å sammenligne det valgte året med basisåret, er det meningen at de vesentlige endringene som har skjedd vil dukke opp og muliggjøre gjennom denne analysen kunnskap og studier av trender i økonomiske data og relaterte operasjoner å danne. en ide om trender før og etter basisåret.
Denne metoden består i utgangspunktet av tre teknikker, de to første er den mest brukte, som er navngitt nedenfor:
- Vertikal analysemetode ved bruk av integrert prosent prosedyre eller enkel ratio prosedyre.
- Horisontal analysemetode ved å øke og redusere prosedyren.
- Historisk analysemetode: Den analyserer trender, enten det er i prosent, indekser eller økonomiske forhold.
Noen viktige aspekter ved horisontale og vertikale analyser vil bli forklart nedenfor.
Horisontal eller øk og reduser analyse
I den horisontale metoden blir de to siste periodene sammenlignet med hverandre, siden regnskapet blir sammenlignet med budsjettet i perioden som skjer.
Bruken av denne metoden er basert på teknikken for økning og reduksjon basert på sammenligningen av postene i et finansregnskap mellom to gitte datoer med det formål å vite om det var en økning eller reduksjon mellom begge deler og i hvilken grad.
Variasjonene mellom begge datoer blir beregnet som følger:
1. Øke og redusere i absolutte verdier.
2. Øke og redusere i relative verdier.
For å demonstrere anvendelsen av denne teknikken, for eksempel, blir resultatregnskapet for inneværende år sammenlignet med basisåret og inneværende år med hensyn til planen. Beregningen av variasjonene i absolutte verdier oppnås med forskjellen i mengden inneværende år og basisår. Beregningen av variasjoner i relative verdier bestemmes ved å dele variasjonen mellom begge år (nåværende - base) med mengden av basisåret, og dette resultatet multipliseres med 100.
Fordeler med horisontal analyse
Fordelene med horisontal analyse kan oppsummeres som følger:
1. Prosentene eller forholdstallene for den horisontale analysen påvirkes bare av endringene i en vare, i motsetning til prosentene av den vertikale analysen som kan ha blitt påvirket av en endring i varemengden, en endring i mengden på varen. grunnlag eller for en endring i begge beløp.
2. Prosentene eller årsakene til den horisontale analysen viser oppfyllelsen av de økonomiske planene når man sammenligner mellom det reelle og det planlagte.
3. Prosentene eller forholdstallene til den horisontale analysen er indekser som lar oss syntetisk sette pris på utviklingen av økonomiske hendelser. Sammenligningen av disse prosentene eller forholdstallene som tilsvarer forskjellige poster i staten for fortjeneste og tap, det vil si mellom elementer i forskjellige stater, er spesielt nyttig i studiet av trender relatert til utvikling av økonomisk aktivitet.
Vertikal analyse eller komponentanalyse
Ved bruk av denne teknikken kan sammensetningen av forvaltningskapitalen, omløpsmidler og forpliktelser, forpliktelser og kapital og egenkapital analyseres, eller den spesifikke vekten til hver post i resultatregnskapet i forhold til salg kan bestemmes. Det brukes til å analysere regnskap som Statement of Statement and Income Statement, og sammenligne tallene vertikalt. Henviser til bruk av regnskapet for en periode for å kjenne til situasjonen eller resultatene. For dette er det nødvendig å konvertere årsregnskapet til analytiske prosenter, det vil si integrerte prosenter av konseptene til eiendelen, med tanke på dette tilsvarer 100 og integrerte prosenter av konseptene for forpliktelsen og kapitalen som vurderer disse lik 100. På samme måte,oversikten over inntekter og utgifter blir konvertert til prosent som vurderer salg som tilsvarer 100. Disse statene er utpekt som felles basestater eller stater med integrert prosent eller hundre prosent.
I den vertikale analysen vil det være mulig å se hvilke som er de viktigste regnskapene for hvert av årsregnskapene og hvor stor prosentandel de representerer i forhold til sammenligningstall og i resultatregnskapet, hvor fortjenestemargin på salg oppnådd i perioden kan bestemmes., prosentene representerer hva hvert tall som utgjør det tilsvarer, sammenlignet med salgsobjektet.
Det er to prosedyrer for vertikal analyse:
1. Prosedyre for integrerte prosenter:
Den består av å bestemme den prosentvise sammensetningen av hver konto for eiendeler, forpliktelser og egenkapital, basert på verdien av totale eiendeler og prosentandelen som hvert element i resultatregnskapet representerer fra netto salg.
Denne analysemetoden skal brukes når du vil vite den relative størrelsen på hvert av tallene som vises i årsregnskapet.
Integrert prosentandel = (delverdi / basisverdi) X 100
2. Tekniske enkle grunner.
Teknikk nr. 2: Beregning av indekser, forholdstall eller økonomiske forhold
Analysen av effektivitet reflektert i økonomiske-finansielle indekser brukes i nesten alle produktive grener i et land. Hver gren har verdier i sine egne indekser som gjør det mulig å evaluere virksomheters eller departementers operative aktivitet, så vel som deres evne til å svare på enhver hendelse, og som også gjør det mulig å vite i hvilken grad av gjensidig avhengighet eksisterer med andre sektorer i den nasjonale og internasjonale økonomien.
Årsakene er begrenset til å tjene som et hjelpemiddel til studiet av forretningstall, og påpeker bare mulige svake punkter. Årsakene er et av de mest kjente og mye brukte verktøyene for økonomisk-økonomisk analyse. Ubetinget bruk av alle mulige årsaker kan fordreie analysen som blir utført hvis funksjon bare er utforskende. Det er nødvendig å kjenne begrensningene deres for ikke å tilskrive kvaliteter som de ikke har.
Begrensninger av årsakene:
* Verdien på forholdet kan ikke være mer nøyaktig enn dataene som brukes, og siden disse kommer fra regnskap, er de utsatt for manipulasjoner og tolkninger.
* Bruken av flere årsaker kan være mer forvirrende enn å avklare problemets natur.
* Årsakene er konsekvenser av politikk og hendelser, ikke årsak.
* De gir ikke resultater av seg selv.
* De er utgangspunktet og ikke slutten av prosessen.
* De er basert på informasjon som kan være utsatt for svingninger i inflasjon / deflasjon.
* Når analysen indikerer at et virksomhets arbeidsgivere avviker fra bransjens normer, er dette ikke en absolutt viss indikasjon på at noe er galt med selskapet, selv om de kan gi et grunnlag for avhør og videre forskning og analyse.
* De kan eksistere for å sammenligne med andre selskaper på grunn av forskjellige regnskapssystemer eller policyer eller ekstraordinære kjennetegn.
* Noe av den viktige informasjonen til et selskap vises ikke i regnskapet, for eksempel endringer i retningen, teknologisk utvikling eller aktiviteten til fagforeningene.
Forholdene som er oppnådd er ikke viktige i seg selv og bør tolkes bare ved å sammenligne dem med:
* Forhold mellom det samme selskapet for å studere utviklingen.
* Forhold budsjettert av selskapet for en viss periode. Så du kan sammenligne det selskapet hadde satt seg som et mål med virkeligheten.
* Ideelle forholdstall av generell type for å sjekke situasjonen til selskapet i forhold til hva som anses som ideelt eller rimelig.
* Sektortypen for å sjekke om selskapet oppnår lønnsomheten det burde ha basert på den økonomiske sektoren det opererer i.
* Forhold mellom selskapets viktigste konkurrenter. Selskapet kan være interessert i å sammenligne forholdstallene med de mest direkte konkurrentene. For dette kan du få årsregnskapet til konkurrentene.
* Ved bruk av forholdstall skal forsiktighet utvises med størrelsesorden som har et negativt tegn, siden de kan forvrenge virkeligheten og føre til feilaktige konklusjoner.
De viktigste grunnene gruppert etter kategori er listet nedenfor:
1. Likviditetsforhold: De måler selskapets kapasitet eller evne til å oppfylle sine kortsiktige forpliktelser, og det er tre grunner som måler denne evnen.
1. Solvens Ratio = Omløpsmidler / kortsiktig gjeld
2. Syreprøve eller øyeblikkelig likviditet = Eiendeler pluss væske / kortsiktig gjeld
3. Bitter bevis eller øyeblikkelig likviditet = kontanter / kortsiktig gjeld
2. Årsaker til kapitalforvaltning: De måler effektiviteten som selskapet forvalter ressursene sine med, og bedømmer derfor den spesifikke likviditeten til noen kortsiktig og kortsiktig eiendelsregnskap.
1. Beholdningsrotasjon = Salgskostnad / gjennomsnittlig varelager
2. Inventory Cycle = Days of the period / Inventory Rotation
3. Rotasjonssyklus av produkter i prosess = Gjennomsnittlig varebeholdning av produkter i prosess / totale produksjonskostnader x tidsintervall
4. Innsamlingssyklus = Døgn i perioden / Kontoer mottakelig rotasjon
5. Innsamlingsstyring = Kundefordringer / Netto salg
6. Rotasjonsforhold på omløpsmidler: Netto salg / omløpsmidler
7. Rotasjon av faste eiendeler = Netto salg / faste eiendeler
8. Asset Rotation = Netto salg / Sum eiendeler
3. Årsaker til gjeldsstyring: Gjeldsforhold bestemmer mengden penger som selskapet lånes i forhold til eiernes investering. For å kommentere den økonomiske og økonomiske utviklingssituasjonen til et selskap, er det nødvendig å kjenne til den kortsiktige og langsiktige gjeldene siden problemene som stammer fra det kan være forskjellige.
Gjeldsnivået indikerer prosentandelen av eiendelene med gjeld, jo høyere disse indikatorene er, jo større er mengden utenlandske penger som brukes til å generere overskudd og den høyere økonomiske gearingen selskapet har. Denne situasjonen indikerer at denne indikatoren må være spesielt oppmerksom, siden jo større gjeld som er anskaffet av en enhet, jo større er sannsynligheten for at den ikke vil være i stand til å betale kreditorene sine og jo høyere denne er, jo større er staten av insolvens vil presentere selskapet.
1. Gjeld = total gjeld / totale eiendeler
2. Årsak til autonomi = Egne kilder (Patrimony) / Andre kilder (Gjeld)
3. Garantiforhold = Virkelig eiendel / gjeld
4. Virkelige eiendeler = Omløpsmidler + Anleggsmidler
5. Gjeldskvalitetsgrad = Kortsiktig gjeld / total gjeld
6. Gjeldskostnadsgrad = økonomiske utgifter / kostnadsgjeld
7. Kredittkontoer Rotasjon = Gjennomsnittlig kjøp / kundekonto
8. Betalingssyklus = periodens dager / kontoer som skal betales rotasjon
9. Finansiell gearing = Sum eiendeler / egenkapital
4. Årsaker til lønnsomhet: For analyse av lønnsomhetsgruppen er det en rekke tiltak. Ved å bruke en prosentvis resultatregnskap som representerer alle poster som en prosentandel av salget, kan du enkelt bestemme brutto fortjenestemargin, driftsresultatmargin og netto fortjenestemargin. Lønnsomhetsanalysen gjør det mulig å relatere det som genereres gjennom resultatregnskapet med det som trengs, av eiendeler og egenkapital, for å kunne utvikle forretningsaktiviteten.
1. Bruttomarginal = Brutto fortjeneste / salg
2. Fortjenestemargin i operasjoner = Fortjeneste i drift / salg
3. Netto fortjenestemargin = Netto fortjeneste / salg
4. Avkastning på investering = nettoinntekt / forvaltningskapital
(Økonomisk lønnsomhet)
5. Avkastning på kapital = Netto inntekt / kapital
(Finansielt overskudd)
Generell lønnsomhet (kostnad etter vekt) = totale utgifter / totale inntekter
Teknikk nr. 3: Endringer i finansiell stilling.
State of Change in the Financial Position oppsto i år 1908, da M. Cole forklarte fordelene med det han kalte: rapporter hvor han kom fra og hvor han gikk. Regnskapsførere begynte å bruke denne uttalelsen som en måte å forklare det store avviket som ble rapportert og midlene som var tilgjengelige. Utviklingen av denne typen informasjon skjedde imidlertid først fra 1950. Det er grunnen til at bedriftsledere viser stor interesse for å lære om bevegelser av midler, siden disse i betydelig grad påvirker selskapets økonomiske helse. Det skal bemerkes at begrepet fond ofte brukes om kontanter og arbeidskapital, og det vil være mer vekt på disse.Det kreves kontanter for å nedbetale gjeld og arbeidskapital er økonomisk lettelse for sesongbaserte virksomheter med tanke på å betale ned gjelden i fremtidige perioder.
Statene som uttrykker fondets opprinnelse og anvendelse er:
- Erklæringen om endring i finansiell stilling eller uttalelse om opprinnelse og anvendelse av arbeidskapital.
- Uttalelse av kontantstrøm eller kontantstrøm.
Erklæringen om endring i finansiell stilling gjenspeiler i detalj resultatene fra økonomistyring. Dette oppsummerer finansierings- og investeringsaktivitetene til et selskap, som direkte vist av informasjonen som bare kan fås gjennom en analyse og tolkning av erklæringen om situasjonen og erklæringen om beholdt fortjeneste og fortjeneste.
Basert på arbeidskapital eller arbeidskapital
Det er viktig å merke seg at når man snakker om arbeidskapital, må to saker skilles:
1. Arbeidskapitalen som selskapet faktisk opererer med.
2. Den nødvendige arbeidskapitalen.
Den nødvendige arbeidskapitalen er arbeidskapitalen som et selskap trenger for å garantere produksjon, sirkulasjon og levering av tjenester uten avbrudd. I våre enheter er det mange ganger at den virkelige arbeidskapitalen ikke faller sammen med den nødvendige arbeidskapitalen, og det er derfor viktigheten for enhver enhet å kjenne den arbeidskapitalen den trenger for en effektiv utvikling av ledelsen.
Derfor må vi se to definisjoner av arbeidskapital:
Brutto arbeidskapital: Som utgjør den totale omløpsmidler.
Netto arbeidskapital: Representerer forskjellen mellom omløpsmidler og kortsiktig gjeld, det vil si at den reflekterer mengden av omløpsmidler som ikke er levert av kortsiktige kreditorer. Det kalles også arbeidskapital, netto rotasjonsfond, arbeidskapital og studiet er et uunnværlig stadium i finansiell analyse, siden det gjør det mulig å kjenne til aksjestrukturen som passer best for et selskap.
Arbeidskapitalen kan beregnes:
Driftskapital = Omløpsmidler - kortsiktig gjeld
Å ha tilstrekkelig arbeidskapital er en garanti for stabiliteten i selskapet siden det fra finansieringssynet er den delen av omløpsmidler som finansieres med permanente ressurser.
Arbeidskapitalen kan også beregnes:
Arbeidskapital = egne hovedsteder + langsiktige forpliktelser - anleggsmidler
Eller hva er det samme:
Arbeidskapital = Permanente ressurser - Varige driftsmidler
Administrasjonen av arbeidskapitalen utgjør et av de viktigste aspektene ved finansadministrasjonen, siden hvis selskapet ikke kan opprettholde et tilfredsstillende arbeidskapitalnivå, er det sannsynlig at det vil bli insolvent og til og med bli tvunget til å erklære konkurs.. Hovedmålet med styring av arbeidskapital er å styre hver av selskapets omløpsmidler og forpliktelser på en slik måte at et akseptabelt nivå opprettholdes.
Søylene som administrasjonen av arbeidskapital er basert på, opprettholdes i den grad det kan gjøres god styring på likviditetsnivået, siden bredere margin mellom organisasjonens omløpsmidler og dens forpliktelser jo bredere muligheten til å dekke kortsiktige forpliktelser; Imidlertid er det en stor ulempe fordi når det er en grad av likviditet knyttet til hver ressurs og hver forpliktelse, når det ikke er mulig å konvertere de mest likvide omløpsmidlene til penger, må følgende eiendeler erstatte dem siden de mer av disse jo større er sannsynligheten for å ta og konvertere noen av dem for å oppfylle forpliktelsene.
Arbeidskapital kan presentere forskjellige situasjoner, som kan vises gjennom grafer.
1) Maksimal likevektssituasjon. Ideell i et selskap og usannsynlig. Kw. = 0
Erklæring om endring i finansiell stilling basert på kontanter.
Hovedmålet med erklæringen om endring i finansiell stilling basert på kontanter er å analytisk kjenne fortiden angående kilder og anvendelser av kontanter, det vil si at dette viser bevegelsen av kontanter som forlater og kommer inn i virksomheten, i tillegg som fungerer som grunnlag for å planlegge hva som skjer i fremtiden. Denne uttalelsen skiller seg fra resultatregnskapet ved at den oppsummerer driften i selskapet som inkluderer inntekter og utgifter til sparebanker uten å ta hensyn til deres forhold til aktiviteter som genererer overskudd og prosessen med å balansere inntekter og utgifter.
Konseptet med et kontantfond er ikke bare basert på kontanter som genereres av driften, men er mye bredere. Bedriftseieren er ansvarlig for forsvarlig styring og bruk av penger; kontantstrøm er et uunnværlig verktøy for dette. Eieren kan anta et minimumsnivå på kontanter eller sette hvilket beløp han vil ha tilgjengelig.
Kontantstrøm er viktig for gründeren av følgende grunner:
- Det gjør det mulig å kjenne til kontantoverskuddet eller underskuddet i en periode.
- Angir når kontantminimumet er nådd hvis dette er bestemt av noen eierpolicy og derfor når behovet for å gå til et lån begynner.
- Det gjør det mulig å programmere utbetalingene av penger som hver virksomhet må utføre i perioden. Dette unngår kostbare improvisasjoner for gründeren.
- Lar deg planlegge finansieringen av operasjonene dine i tide (Amat, 2006)
I vårt land er denne staten i henhold til finansiell informasjonsstandard nummer 2 sammen med situasjonsoppgaven og resultatregnskapet for obligatorisk utdyping.
Trinn for å utarbeide erklæringen om endring i finansiell stilling basert på arbeidskapital:
1. Bestemmelse av variasjonene i situasjonsstaten med tallene for hver periode.
Variasjon = Endelig saldo - Startbalanse
2. Fastsettelse av variasjonen i arbeidskapital.
Driftskapital = Omløpsmidler - kortsiktig gjeld
3. Klassifisering av variasjoner i opprinnelse (O) og anvendelse (A).
Opprinnelse: Flytting av den kontoen som innebærer en økning i arbeidskapital eller kontanter.
Bruksområde: Flytting av den kontoen som innebærer en reduksjon i arbeidskapital eller kontanter.
4. Utarbeidelse av endringserklæringen i finansiell stilling.
Når det gjelder erklæringen om endring i finansiell stilling basert på kontanter, utføres ikke trinn 2, som det er karakteristisk for staten basert på arbeidskapital.
Teknikk nr. 4: Navigasjonskvadrant
Avhengig av andre mål som selskapet har, må det arbeide for å oppnå to grunnleggende mål: lønnsomhet og soliditet, som det utarbeides politikk for og er de som vil avgjøre resultatet av økonomisk-økonomisk styring.
Den økonomiske analysen lar oss vite hvilken kvadrant enheten som evalueres befinner seg, og basert på situasjonen, komme til konklusjoner og foreslå de relevante anbefalingene om tilnærmingen til den økonomiske politikken som skal evalueres og deretter implementere dem. (Urías, 1995).
- Studien utført av internasjonale og nasjonale forfattere underbygger viktigheten av økonomisk-finansiell analyse som et forretningsbehov i våre tider for å oppnå objektive og tidsriktige beslutninger som er i samsvar med fremtidig oppførsel til finansiell økonomisk styring.
- Analysen av regnskapsinformasjon ved UBPC Carlos Manuel de Céspedes er ikke i samsvar med dagens informasjonsbehov som ledere trenger, og begrenser deres evalueringskriterier for oppførsel til økonomisk og økonomisk stilling på kort og lang sikt.
- Med forslaget gjennomføres en omfattende analyse som klarer å tilby et mangfold av vurderingselementer til ledere slik at de kan gjøre en mer proaktiv vurdering relatert til handlingene som skal utføres.
- Evalueringen av resultatene fra forslaget bekreftet gjennomførbarheten og anvendelsen for å garantere sammenhengen mellom resultatene og dagens informasjonsbehov som ledere krever i forbindelse med beslutninger.
Bibliografi og notater brukt
- Abreu, M., (2010) Prosedyre for å perfeksjonere den økonomisk-økonomiske analysen i Company of Productions and Mechanical Services 9. april. Bacheloroppgave i regnskap og økonomi. Cuba. Province of Villa Clara, Central University Marta Abreu de las Villas
- Almaguer, RA, (2008) "Elektronisk konsulent for regnskapsfører og revisor". DISAIC Consulting House, DISAIC Consulting House, tilgjengelig på:
- Amat, E., (2006) “Den økonomiske-økonomiske analysen som et styringsverktøy. Generaliteter ”. Gestiopolis.com, tilgjengelig på:
- Amat, O., (1997) Analyse av regnskap. Stiftelser og applikasjoner. 3. utgave. Barcelona, Redaksjonell Gestión 2000, SA
- Berthier, A., (komp.), (2005) "The Harvard Reference System", tilgjengelig på:
- González, A.; Demestre, A. og C. Castells, (2001) Teknikker for å analysere regnskap. Havanna, nye mennesker.
- González, A.; Demestre, A. og C. Castells, (2006) Økonomiske beslutninger: et forretningsbehov. Samling av økonomiske emner, Havanna, Publicentro.
- Finans- og prisdepartementet., (2005) "Resolusjon nr. 235/2005". DISAIC Consulting House, tilgjengelig på:
- Ministry of Sugar., (2003) Generelle forskrifter for UBPC.
- Rivero, J., (1995) Analyse av årsregnskapet. Spania, Redaksjonell Trivium.
- Urías, J., (1995) Analyse av regnskap. Madrid, redaksjonell Mc Graw-Hill.
- Weston, JF, (2006) Fundamentals of Financial Management. Bind I. Havana, redaksjonell Félix Varela.
