Informasjonen innhentet fra regnskapet er for viktig for organisasjoner, kontantstrømoppstillingen hjelper med å planlegge og generere budsjetter, uten å legge til side målingene som kan gjøres for å oppfylle forpliktelsene.
Kontantstrømoppstillingen er inkludert i de grunnleggende regnskapene som selskapene må utarbeide for å overholde lovene og institusjonelle forskrifter i hvert land. Dette gir viktig informasjon for bedriftsledere og oppstår som svar på behovet for å bestemme utstrømningen av ressurser på et gitt tidspunkt, samt en projektiv analyse for å støtte beslutninger i økonomiske, operasjonelle, administrative og kommersielle aktiviteter.
Denne artikkelen er basert på informasjonen i uttalelsen nummer åtte til det tekniske rådet for offentlig regnskapsføring i Colombia, men den er gjeldende for andre land siden den er underlagt bestemmelsene og uttalelsene gitt av styret for finansiell regnskapsstandard (FASB).
Oppstilling av kontantstrømmer
Definisjon:
Kontantstrømoppstillingen er den grunnleggende regnskapet som viser kontantene som genereres og brukes i drifts-, investerings- og finansieringsaktiviteter. Endringen av de ulike postene i balansen som påvirker kontantene, må bestemmes for gjennomføring.
Generelt mål:
Målet med denne uttalelsen er å presentere relevant og kortfattet informasjon om kontantinnsamling og utbetalinger av en økonomisk enhet i løpet av en periode, slik at brukerne av årsregnskapet har ytterligere elementer for å undersøke enhetens evne til å generere fremtidige strømmer av Kontanter, for å vurdere evnen til å oppfylle sine forpliktelser, bestemme intern og ekstern finansiering, analysere endringer i kontanter og etablere forskjellene mellom nettoinntekt og inkasso og utbetalinger.
Framtid: Analysen av kontantstrømoppstillingen må tydelig reflektere det økonomiske miljøet, etterspørselen etter informasjon, generering av ressurser og agentenes soliditet.
For å oppfylle det generelle målet, må variasjonen som kontantene har hatt i løpet av perioden vises tydelig sammenlignet med aktivitetene til:
- Drift: De som påvirker resultatene av selskapet, er relatert til produksjon og generering av varer og levering av tjenester. Kontantstrømmer er generelt en konsekvens av kontanttransaksjoner og andre hendelser som går inn på å bestemme netto fortjeneste. Investeringer: De inkluderer tildeling og innkreving av lån, anskaffelse og salg av investeringer og alle operasjoner som anses som ikke-operative. Finansiering: bestemmes ved å skaffe ressurser fra eierne og refusjon av avkastning. Alle endringer i gjeld og egenkapital enn driftsposter vurderes.
Effektene av investerings- og finansieringsaktiviteter som endrer eller endrer selskapets økonomiske situasjon, men som ikke påvirker kontantstrømmene i perioden, må opplyses på det tidspunktet. I tillegg må en avstemming mellom nettoinntekt og kontantstrøm presenteres.
Kontantstrømmer fra driften
billetter:
- Innsamling av salg for varer eller levering av tjenester. Innsamling av kundefordringer. Innsamling av rente- og investeringsinntekter. Andre samlinger stammer ikke fra investerings- eller finansieringsvirksomhet.
avganger:
- Kontantutbetaling for anskaffelse av råvarer, forsyninger og varer til produksjon. Betaling av kortsiktige kontoer. Betaling til kreditorer og ansatte. Betaling av renter til långivere. Andre ikke-opprinnelige betalinger med investerings- eller finansieringsoperasjoner.
For å gi en oversikt over endringer i kontanter eller kontantekvivalenter, må kontantstrømoppstillingen vise variasjoner i alle aktiviteter i den økonomiske enheten.
Utvinning: Kontantstrømoppstillingen refererer til aktivitetene i: Operation Investment Financing.
Investerings kontantstrømmer
billetter:
- Innkreving for salg av investeringer, varige driftsmidler og andre anleggsmidler. Kortsiktige eller langsiktige lånesamlinger, gitt av foretaket. Andre samlinger knyttet til investerings- eller finansieringsvirksomhet.
avganger:
- Betalinger for å erverve investeringer, varige driftsmidler og andre varige driftsmidler Betalinger for tildeling av kortsiktige og langsiktige lån. Andre utbetalinger har ikke opphav til investerings- eller finansieringsoperasjoner.
Finansiering av kontantstrømmer
billetter:
- Mottatte kontanter for økning i bidrag eller flytting av bidrag. Kortsiktige og langsiktige lån mottatt, annet enn transaksjoner med leverandører og kreditorer knyttet til driften av enheten. Andre kontantstrømmer som ikke er relatert til drifts- og investeringsaktiviteter.
avganger:
- Betalinger av utbytte eller tilsvarende, avhengig av den økonomiske enhetens art. Refusjon av kontantinnskudd. Gjenkjøp av bidrag kontant. Betalinger av kortsiktige og langsiktige forpliktelser forskjellig fra de som oppsto i driftsaktiviteter. Andre utbetalinger som ikke er relatert til aktiviteter av drift og investering.
Presentasjonsformer
Det er to måter eller metoder for å presentere driftsaktiviteter i kontantstrømoppstillingen:
Direkte metode:
I denne metoden presenteres aktiviteter som om de var en resultatregnskap av kontantsystemet. Bedrifter som bruker denne metoden, må rapportere bevegelser relatert til:
- Kontanter samlet inn fra kunder Kontanter mottatt fra renter, utbytte og annen investeringsavkastning Andre driftskostnader Kontanter betalt til ansatte og leverandører Kontanter betalt fra renter Skattebetalinger Andre driftsbetalinger
Indirekte metode:
Under denne metoden utarbeides en avstemming mellom nettoinntekt og netto kontantstrøm fra driftsaktiviteter, som må rapporteres separat for alle avstemmingsposter.
Bruken av denne metoden, fører til bruk av kontantstrømmen generert ved normal drift, bestemmes som utgangspunkt for nettoresultatet for perioden, verdien som elementene som er inkludert i resultatregnskapet som ikke er lagt til eller trukket fra innebære en innsamling eller betaling av kontanter. Blant de nevnte varene er:
- Avskrivning, amortisering og uttømming Avsetninger for eiendomsbeskyttelse Forskjeller på grunn av valutakurssvingninger Overskudd eller tap ved salg av eiendom, anlegg og utstyr, investeringer eller andre driftsmidler Monetær korreksjon av balansekontoen Endring i driftsposter som: økning eller reduksjon i kundefordringer, varelager, leverandørgjeld, estimerte forpliktelser og avsetninger.
Når denne metoden brukes, kan det gjøres avstemming med hensyn til driftsresultat.
Følgende er et praktisk eksempel på teorien som er skissert i Cash Flow Statement-artikkelen. Selskapet har følgende informasjon uttrykt i årsregnskapet.
| SELSKAPET ABC BALANSJETT 31-12-X1 | ||
| EIENDELER | ………… | |
| Strøm | ||
| Penger | 1.800 dollar | |
| Kundefordringer | 10.200 dollar | |
| Inventar | 17 000 dollar | |
| Inversjoner i handlinger | 6.000 dollar | |
| Totale nåværende ressurser | 35 000 dollar | |
| Ikke aktuell | ||
| eiendom, fabrikk og utstyr | ||
| Bakke | 100 000 dollar | |
| Bygning | 98 000 dollar | |
| Møbler | 56 000 dollar | |
| kjøretøy | 85 000 dollar | |
| Akkumulerte avskrivninger | $ -60.000 | |
| Total | 279 000 dollar | |
| verdivurdering | 286 000 dollar | |
| Totale eiendeler | 600 000 dollar | |
| passives | ||
| Strøm | ||
| Gjeld å betale | 15 000 dollar | |
| Arbeidsplikter | 5.000 dollar | |
| skatter | 1.500 dollar | |
| Bankforpliktelser | 8.500 dollar | |
| Sum kortsiktig gjeld | 30 000 dollar | |
| Langsiktig gjeld | ||
| Arbeidsplikter | 28 000 dollar | |
| Langsiktige forpliktelser | 150 000 dollar | |
| Sum langsiktig gjeld | 178 000 dollar | |
| Sum gjeld | 208 000 dollar | |
| HERITAGE | ||
| Tegnet kapital | 40 000 dollar | |
| bestillinger | 21 000 dollar | |
| Verdistigning | 30 000 dollar | |
| Resultat for perioden | 15 000 dollar | |
| Overskudd | 286 000 dollar | |
| Totale eiendeler | 392 000 dollar | |
| Sum gjeld + egenkapital | 600 000 dollar |
Tilleggsinformasjon:
- $ 50 000 ble oppnådd for langsiktige forpliktelser og $ 60 000 for utstedelse av aksjer. Fortjenesten ble anvendt som følger: 60% for utbytte og 40% for reserver. Et kjøretøy ble kjøpt for $ 60 000 og møbler for $ 40 000, det ble betalt for samme $ 30 000 i Kontanter og resten var langsiktig finansiert. Ytterligere investeringer ble kjøpt kontant for $ 12 000. Investeringer ble solgt i kontanter for $ 4 000 (justert kost $ 2 800)
| ABC-SELSKAP | ||
| INNTEKTSFORSLAG | ||
| JANUAR / DECEMBER 19X2 | ||
| Salgs | 360 000 dollar | |
| Inflasjonsjustering | 40 000 dollar | |
| Justert salg | 400 000 dollar | |
| Varekostnad | 170 000 dollar | |
| Inflasjonsjustering | 25 000 dollar | 195 000 dollar |
| Brutto fortjeneste | 205 000 dollar | |
| Generelle utgifter | ||
| Arbeid | 70 000 dollar | |
| Salg og administrasjon | 40 000 dollar | |
| avskrivninger | 22 500 dollar | |
| Inflasjonsjustering | 15 500 dollar | 148 000 dollar |
| Driftsverktøy | 57 000 dollar | |
| Andre inntekter / utgifter | ||
| Resultat av investeringssalg | 1 200 dollar | |
| Investeringsavkastning | 1.800 dollar | |
| Inflasjonsjustering | 300 dollar | |
| Finansielle utgifter | -25 000 dollar | |
| Inflasjonsjustering | -4 000 dollar | $ -25 700 |
| Inntekter før korreksjon m | 31.300 dollar | |
| Monetær korreksjon | 47 000 dollar | |
| Profitt før skatt | 78.300 dollar | |
| Skattefordeling | $ 23300 | |
| Periode nytteverdi | 55 000 dollar |
----------------------------
| ABC-SELSKAP | ||
| BALANSEBLAD | ||
| 31-12-X2 | ||
| ……………. | ||
| EIENDELER | ||
| Strøm | ||
| Penger | 38 700 dollar | |
| Kundefordringer | 12 000 dollar | |
| Inventar | 20 000 dollar | |
| Inversjoner i handlinger | 16 800 dollar | |
| Totale nåværende ressurser | 87 500 dollar | |
| Ikke aktuell | ||
| eiendom, fabrikk og utstyr | ||
| Bakke | 120 000 dollar | |
| Bygning | 117 000 dollar | |
| Møbler | 106 000 dollar | |
| kjøretøy | 161.000 dollar | |
| Akkumulerte avskrivninger | $ -94 500 | |
| Total | 409 500 dollar | |
| verdivurdering | 320 000 dollar | |
| Totale eiendeler | 817 000 dollar | |
| passives | ||
| Strøm | ||
| Gjeld å betale | 20 000 dollar | |
| Arbeidsplikter | 8.000 dollar | |
| skatter | 18 000 dollar | |
| Bankforpliktelser | 2.000 dollar | |
| Sum kortsiktig gjeld | 48 000 dollar | |
| Langsiktig gjeld | ||
| Arbeidsplikter | 30 000 dollar | |
| Langsiktige forpliktelser | 190 000 dollar | |
| Sum langsiktig gjeld | 220 000 dollar | |
| Sum gjeld | 268 000 dollar | |
| HERITAGE | ||
| Tegnet kapital | 100 000 dollar | |
| bestillinger | 27 000 dollar | |
| Verdistigning | 47 000 dollar | |
| Resultat for perioden | 55 000 dollar | |
| Overskudd | 320 000 dollar | |
| Totale eiendeler | 549 000 dollar | |
| Sum gjeld + egenkapital | 817 000 dollar |
Målet med denne uttalelsen er å presentere relevant og kortfattet informasjon angående kassesamlinger og utbetalinger av en økonomisk enhet i løpet av en periode.
beregninger:
- Kontanter: Denne posten inkluderer kontanter og banker og alle investeringer i faste beløp med en løpetid som ikke overstiger tre måneder.
| 12/31 / X1 |
12/31 / X2 |
|
| Kontanter og banker |
5000 |
1500 |
| Kortsiktige investeringer |
33700 |
300 |
| Penger |
38700 |
1800 |
- Monetær korreksjon: Av den totale justeringen for inflasjon i varebeholdninger for perioden $ 30 200, inneholder beholdningsbalansen i 12/31 / X2 $ 5 200 og forskjellen på $ 25 000 ble ført til bekostning av solgte varer. Varige driftsmidler: I løpet av perioden ble følgende ervervet
Kjøretøy $ 60.000
Møbler 40 000 dollar
30 000 dollar ble betalt kontant, og resten ble finansiert med en 36-måneders forpliktelse.
- Monetær korreksjon i løpet av 12/31 / X2: Følgende bevegelse skjedde i perioden.
| PP passform og utstyr | 65 000 dollar |
| Lagertilpasning | 5.200 dollar |
| Investeringsjustering | 1.600 dollar |
| Egenkapitaljustering | 17 000 dollar |
| Akkumulert avskrivning | 12 000 dollar |
| Balansejustering | 42 800 dollar |
| Justering av resultater | 4200 dollar |
| Inntekter fra eksponering for inflasjon | 47 000 dollar |
Med de forrige dataene blir grunnleggende anvendt og utført ved de to metodene som er eksponert i den teoretiske artikkelen.
|
ABC-SELSKAP |
||
|
OPPSTILLING AV KONTANTSTRØMMER |
||
|
JANUAR / DECEMBER 19X2 |
||
|
DIREKTE METODE |
||
| Driftsaktiviteter | ||
| Kundesamling | 358.200 dollar | |
| Betalinger til ansatte | $ -65 000 | |
| Betalinger til leverandører | 162 800 dollar | |
| Betalinger og andre salgs- og administrasjonsutgifter | $ -40.000 | |
| Kontanter generert i drift | 90.400 dollar | |
| Betalinger av finansielle utgifter | -25 000 dollar | |
| Skatteinnbetalinger | $ -6 800 | |
| Investeringsavkastning | 1.800 dollar | |
| Netto kontantstrøm fra driften | 60 400 dollar | |
| Investeringsaktiviteter | ||
| Kjøp PPy-utstyr | -30.000 dollar | |
| Investeringskjøp | -12 000 dollar | |
| Investeringssalg | 4000 dollar | |
| Netto kontantstrøm i investeringer | $ -38.000 | |
| Finansieringsaktiviteter | ||
| Utstedelse av aksjer | 60 000 dollar | |
| Nye langsiktige forpliktelser | 50 000 dollar | |
| Betaling av langsiktige forpliktelser | $ -80.000 | |
| Betaling av bankforpliktelser | 6 500 dollar | |
| Utbytte | 9000 dollar | |
| Netto kontantstrøm i finansiering | 14 500 dollar | |
| Økning i kontanter | 36 900 dollar | |
| Kontanter 12/31 / X1 | 1.800 dollar | |
| Kontanter 12/31 / X2 | 38 700 dollar |
----------------------
|
ABC-SELSKAP |
||
|
OPPSTILLING AV KONTANTSTRØMMER |
||
|
JANUAR / DECEMBER 19X2 |
||
|
INDIREKT METODE |
||
| Driftsaktiviteter | ||
| Periode nytteverdi | 55 000 dollar | |
| Varer som ikke påvirker kontanter | ||
| avskrivninger | 22 500 dollar | |
| Inflasjonsjusteringer | $ -42.000 | |
| Resultat av investeringssalg | -1 200 dollar | 21 500 dollar |
| Kontanter generert i drift | 33 500 dollar | |
| Endring i driftsartikler | ||
| (-) Øk kundefordringene | 1.800 dollar | |
| (+) Nedgang i varelager | 2200 dollar | |
| (+) Øke leverandørgjeld | 5.000 dollar | |
| (+) Økning i oblig. Arbeid | 5.000 dollar | |
| (+) Skatteøkning | 16 500 dollar | 26 900 dollar |
| Netto kontantstrøm fra aktiviteter | 60 400 dollar | |
| Investeringsaktiviteter | ||
| Kjøp PP og utstyr | -30.000 dollar | |
| Investeringskjøp | -12 000 dollar | |
| Investeringssalg | 4000 dollar | |
| Netto kontantstrøm i investeringer | 38 000 dollar | |
| Finansieringsaktiviteter | ||
| Utstedelse av aksjer | 60 000 dollar | |
| Nye langsiktige forpliktelser | 50 000 dollar | |
| Betaling av langsiktige forpliktelser | $ -80.000 | |
| Betaling av bankforpliktelser | $ -6 500 | |
| Utbytte | $ 9000 | |
| Netto kontantstrøm i finansiering | 14 500 dollar | |
| Effektiv økning | 36 900 dollar | |
| Kontanter 12/31 / X1 | 1.800 dollar | |
| Kontanter 12/31 / X2 | 38 700 dollar |
Analysen er fokusert på det faktum at informasjonen produsert av noen av metodene er den samme, og beslutningene som er tatt av økonomisjefen er avhengig av den.
I den følgende videoleksjonen (2 videoer, 29 minutter) fra det private tekniske universitetet i Loja, blir det laget en teoretisk og praktisk tilnærming til kontantstrømoppstillingen.
